CRS · 2018 年起已经在交换，2026 年起开始征收
CRS 与境外保单：税务机关看到什么，家族该做什么
从 2018 年 9 月第一次交换开始，内地税收居民在香港、新加坡或欧洲持有的带现金价值的保单，每年都会报回国家税务总局。到 2026 年，已经有税务机关对香港保单的分红按 20% 开出税单的报道。这一页不讨论怎样"避开"申报，因为避不开；它讲清楚申报的是什么、征税的是什么、保单与直接持有的账户在申报形态上差在哪里，以及一个家族现在应该把哪几件事做好。
2018年9月中国完成首次 CRS 自动交换。香港与内地的交换安排自 2018 年 9 月 6 日起实施。
20%内地居民境外投资收益的个人所得税税率。2026 年 8 月起，有报道称已适用于香港保单分红。
第四条（五）《个人所得税法》。保险赔款免纳个人所得税。身故保险金是其中最有依据的一项。
申报
CRS 申报的是什么
共同申报准则（CRS）是经合组织制定的金融账户涉税信息自动交换标准。各参与地的金融机构对账户持有人做税务居民身份的尽职调查，把非本地税收居民的账户信息报给本地税务机关，再按双边安排交换给持有人所在地。中国自2017年7月1日起按《非居民金融账户涉税信息尽职调查管理办法》执行尽职调查，2018年9月完成首次交换。
在 CRS 的定义里，"金融账户"包括存款账户、托管账户、持有投资实体的股权或债权权益，以及具有现金价值的保险合同和年金合同。签发这类合同的保险公司是"特定保险机构"，和银行一样负有申报义务。申报的内容是：账户持有人的姓名、地址、税收居民所在地和纳税人识别号，保单的现金价值或退保价值，以及当年支付给持有人的款项。
两个常见的误解要先纠正。第一，不是只有新买的保单才申报，存量保单同样申报。第二，没有现金价值的纯保障型保单，比如定期寿险、消费型重疾险，不在申报范围；分红型终身寿险、储蓄寿险、投资相连保单和私募寿险都在。
形态
保单与直接持有的账户，报上去的样子不同
这是私募寿险在申报上唯一真实的差别，也是它经常被误解成"隐私工具"的原因。
直接持有的投资组合
托管账户逐项申报：每一个账户、年末余额、当年的利息、股息和出售所得，各自成为一条记录。多家银行、多个账户，就是多条记录。
放进保单的同一个组合
申报的是一份保险合同及其现金价值：持有人身份、年末现金价值、当年支付的款项。底层的每一笔交易由保险公司在自己的账簿上处理，不单独报送。
申报形态更整洁，不等于申报更少，更不等于不申报。保单的现金价值每年仍然回到国家税务总局；受益人在理赔时会被保险公司登记为新的账户持有人，当年的给付金额同样被申报。具体申报了哪些字段、哪些不传送，见CRS 保单申报内容：税务机关看到什么。
征税
申报之后，征的是什么税
申报和征税是两件事。CRS 本身不创设任何纳税义务，它只是让税务机关有了核对的依据。内地税收居民境内外所得都要在中国纳税，境外投资收益按 20% 计税，这一点在 CRS 之前就成立。2025年以来各地税务机关对境外投资收益的补税通知，已经把这条规则从纸面变成了实务，见境外投资收益补税潮。
保单内的款项要分三类看。身故保险金：《个人所得税法》第四条第（五）项规定保险赔款免税，这是最有依据的一项。分红和退保收益：现行税法没有专项规定；2026年8月以来已有报道称北京、杭州等地税务机关按"实质课税"把香港保单的分红归入投资收益按 20% 征税，业内对分红的法律性质仍有争议，财政部尚未出台专项文件。保单内的投资增值：在没有退保、没有领取之前，法律上既没有授予递延，也没有规定按年征税，本站把它作为未决问题写在税务效率一页，不当作优势。
还有一条反避税条款要记住：《个人所得税法》第八条授权税务机关对缺乏合理商业目的、获取不当税收利益的安排作出调整。一张只为税务目的设立、没有真实保险与传承功能的保单，可以被穿透。
2026
CARF 与修订后的 CRS：透明度只会增加
2026年起，加密资产申报框架（CARF）和修订后的 CRS 分阶段生效，数字资产、电子货币和更多类型的投资实体被纳入交换范围，原有的信息字段也更细。方向很清楚：透明时代奖励的是结构简单、申报整洁、经得起核对的安排。详细解读见CARF 与 CRS 2.0 正式生效。
行动
一个家族现在该做的六件事
一、确认自己的税收居民身份。在中国境内有住所，或一个纳税年度内在境内居住满183天，就是中国税收居民，境内外所得都要申报。移居中的家庭要弄清楚变更的时点。
二、把资金来源文件找出来。早年的境外账户开户文件、境外公司的分红决议、QDII 产品的认购与赎回记录。保险公司和受托人会要，税务机关也会要。找不到的，保险公司不会接受保费。
三、保费不要碰五万美元额度。国家外汇管理局《个人购汇申请书》写明便利化额度不得用于购买人寿保险和投资性返还分红类保险。
四、在信息到达之前自行申报。保单分红和退保收益的税务处理尚有争议，但主动申报与被动补税在滞纳金和处罚上的差别是确定的。向税务顾问取得书面意见，而不是口头保证。
五、理赔时受益人会被登记。在设计受益人指定时就考虑受益人的居住国：子女在加拿大、澳大利亚或美国，保险金在当地的处理各不相同，美国税务居民还会把保单拉进美国的税务体系。
六、把保单当作真实的传承结构来用。这不是道德劝告，是第八条反避税条款的实际含义。
常见问题
常见问题
我的香港保单会被报给内地税务局吗？
会。具有现金价值的保险合同是 CRS 下的应申报账户，香港保险公司作为特定保险机构，每年把内地税收居民的保单持有人身份、现金价值和当年支付款项报给香港税务局，再交换给国家税务总局。香港与内地的交换安排自 2018 年 9 月起实施，存量保单同样申报。
CRS 申报了，就一定要交税吗？
申报和征税是两回事。CRS 只提供核对的依据，纳税义务来自中国税法本身。身故保险金依《个人所得税法》第四条第（五）项免税；分红和退保收益没有专项规定，2026 年已有按境外投资收益 20% 征税的案例报道；保单内未实现的增值目前没有明确规则。
私募寿险能让申报更少吗？
不能。它改变的是申报的形态：一份保险合同及其现金价值，而不是逐项的托管账户和交易记录。保单价值每年仍然回到国家税务总局，受益人在理赔时同样被登记和申报。
定期寿险和重疾险也会被 CRS 交换吗？
没有现金价值的纯保障型保单不属于 CRS 的"金融账户"，不在交换范围。带储蓄或投资成分、解约时可返还价值的保单才申报。
保单由境外信托持有，还会被申报吗？
会。信托本身可能被视为投资实体，其控制人（委托人、受托人、受益人）会被识别并申报；持有保单的信托作为账户持有人同样进入申报。信托改变的是法律持有方式，不是透明度。
2026 年之后会有什么变化？
加密资产申报框架（CARF）和修订后的 CRS 分阶段生效，交换范围扩大到数字资产和更多类型的投资实体，字段更细。同时，内地税务机关对境外投资收益的核查已经从通知转为实际征收。
法规与权威来源
国家税务总局：金融账户涉税信息自动交换专栏：《非居民金融账户涉税信息尽职调查管理办法》；具有现金价值的保险合同为应申报账户；2018 年 9 月首次交换。
每日经济新闻：CRS 下现金价值保单通报内地税务局：2018 年 9 月 1 日首次交换；申报内容包括具有现金价值的保险合同的现金价值或退保价值；存量保单同样申报。
21 世纪经济报道：境外保单征税非新规，并非所有都需报税：2026 年 8 月关于北京、杭州对香港保单分红按 20% 征税的报道，以及对分红法律性质的争议。
《中华人民共和国个人所得税法》：第一条税收居民的认定；第四条第（五）项保险赔款免税；第八条反避税调整权。
国家外汇管理局《个人购汇申请书》：便利化额度不得用于购买人寿保险和投资性返还分红类保险。
每日经济新闻：CRS 下现金价值保单通报内地税务局：2018 年 9 月 1 日首次交换；申报内容包括具有现金价值的保险合同的现金价值或退保价值；存量保单同样申报。
21 世纪经济报道：境外保单征税非新规，并非所有都需报税：2026 年 8 月关于北京、杭州对香港保单分红按 20% 征税的报道，以及对分红法律性质的争议。
《中华人民共和国个人所得税法》：第一条税收居民的认定；第四条第（五）项保险赔款免税；第八条反避税调整权。
国家外汇管理局《个人购汇申请书》：便利化额度不得用于购买人寿保险和投资性返还分红类保险。
