機制
自動交換資料怎樣運作
香港以《2016 年税務（修訂）（第 3 號）條例》把經合組織的共同匯報標準（CRS）寫進《税務條例》（第 112 章），條例於 2016 年 6 月 30 日生效。本地的申報財務機構，包括銀行、託管機構、投資實體和指明保險公司，每年向税務局申報非香港税務居民的財務資料，税務局再與持有人所屬的税務管轄區交換。首次交換在 2018 年 9 月，對象為內地及另外 49 個管轄區，與內地的雙邊安排自 2018 年 9 月 6 日生效。2020 年 1 月 1 日起，申報税務管轄區由 75 個增至 126 個。
保監局早在 2016 年 8 月 11 日已向保險公司發出通函，要求為自動交換資料作準備。所以不存在「舊保單不報」的問題：開立日期影響盡職審查的方式，不影響是否申報。
申報內容
一張現金價值保單報的是甚麼
税務局給財務機構的指引把「現金值保險合約」定義為帶有壽險成分的投資產品：保單持有人退保或終止時可取回款項，或可以保單作抵押借款，就在其內。定期壽險和一般保險沒有現金價值，不在申報範圍；分紅保單、萬用壽險、投資相連壽險計劃和私募人壽保險（PPLI）都在。現金價值取退保可得款項和可借款額中的較大者，不扣退保費用和未償貸款，也不計純因受保人身故而支付的款項和保費退還。
保險公司報的是：保單持有人的姓名、地址、税務居住地和税務編號，年末的現金價值，以及該年度支付給持有人的款項。
直接持有的組合
託管紀錄逐項申報：每一個持倉的年末結餘、該年的利息、股息和出售所得各成一條紀錄；三間私人銀行就是三組紀錄。
放進保單的同一個組合
申報的是一份保險合約：持有人身份、年末現金價值、該年支付的款項。底層的買賣由保險公司在自己的帳簿處理，不逐筆報送。
形態不同，不等於報得少，更不等於不報。保單的現金價值每年照樣回到持有人所屬的税務管轄區。私隱與保密一頁説明私募壽險改變的是哪些欄位。
去向
資料去哪裏：看持有人，不看保單
交換的對象由持有人的税務居住地決定，和保單的簽發地無關。三種情況分開看。
香港税務居民持有香港保單
保險公司向税務局申報的只是非香港税務居民的資料；持有人是香港税務居民時，資料不會交換到其他地方。香港税制按地域來源，只有利得税、薪俸税和物業税，《税務條例》沒有對個人的保單賠償、退保價值或提取款項徵税的條文，不過税務局亦未就此發表聲明。
香港税務居民持有離岸保單
由香港以外的保險公司簽發的保單，由該保險公司按其所在地的 CRS 法規申報，再由當地税務機關交換給香港税務局。税務局收到之後，仍按同一套地域來源原則處理。2023 年 1 月 1 日起的外地收入豁免制度只適用於跨國企業集團的實體，税務局明言「實體」不包括自然人，個人持有的保單不在其內；以家族公司持有而該公司屬跨國集團成員的，要另外評估。
內地税務居民長居香港
在內地有住所，或一個納税年度在內地居住滿 183 天的人，自 2019 年 1 月 1 日起是內地税務居民，就全球所得納税。向香港保險公司投保時填寫税務居民身份自我證明，申明為內地税務居民，保單資料便由税務局交換到國家税務總局；自我證明是向財務機構作出的正式聲明，填報必須和實情相符。2025 年 3 月起，上海、湖北、山東和浙江的税務機關公開個案，並就 2022 至 2024 年的境外所得發出以交換資料為依據的通知，北京在 7 月跟進；按《中國日報》和財新的報道，境外投資收益按 20% 逐筆計税，不能跨年抵扣虧損，滯納金每日 0.05%。這些是媒體報道，不是官方文件。保單在退保或提取前的內部增值怎樣處理，目前沒有任何公開裁定。
準備
投保前備妥的三份文件
税務居民身份自我證明。保險公司在投保時必須取得，內容包括每一個税務居住地和税務編號。身份有變（移居、取得其他居留權）須在合理時間內通知保險公司。填寫前先弄清楚自己在每個地方的居民身份，必要時取得書面税務意見。
資金來源文件。早年開立離岸銀行關係的文件、公司分紅決議、物業出售的成交文件、遺產分配的承辦書。保險公司和受託人會要，税務機關也會要；找不到的，保險公司不會接受保費。
保單文件。保單正本、利益説明、重要資料聲明書、受益人指定和任何轉讓契據。離岸保單還要加上保險公司所在地的監管資料和管限法律條款，因為一旦有爭議，處理地點不在香港。大額保單一頁第四節列明經紀須披露的事項。
常見問題
常見問題
我的香港保單會報給內地嗎？
看持有人的税務居民身份。保險公司只申報非香港税務居民的保單，持有人在自我證明上申明為內地税務居民，資料便由税務局交換到國家税務總局，與內地的安排自 2018 年 9 月 6 日生效。香港税務居民的保單不會交換到其他地方。
哪些保單在申報範圍？
有現金價值的保險合約：可退保取回款項或可以保單借款的都在，包括分紅保單、萬用壽險、投資相連壽險和私募壽險。定期壽險和一般保險沒有現金價值，不在其內。現金價值取退保可得款項和可借款額中的較大者，不計身故賠償。
2016 年前買的保單也要報嗎？
要。《2016 年税務（修訂）（第 3 號）條例》於 2016 年 6 月 30 日生效，保監局同年 8 月 11 日已通知保險公司作準備。開立日期僅影響盡職審查的做法，不影響是否申報。
香港税務居民持有離岸保單，要在香港交税嗎？
香港按地域來源徵税，只有利得税、薪俸税和物業税，《税務條例》沒有對個人保單賠償或退保款項徵税的條文，但税務局未就此發表聲明。2023 年起的外地收入豁免制度只管跨國企業集團的實體，不管個人。
內地税務機關 2025 年的做法是甚麼？
按《中國日報》和財新的報道，2025 年 3 月起上海、湖北、山東、浙江的税務機關就 2022 至 2024 年境外所得發出通知，北京 7 月跟進，境外投資收益按 20% 逐筆計税，不能跨年抵扣，滯納金每日 0.05%。保單退保前的內部增值怎樣處理，尚無公開裁定。
私募壽險能讓我少報嗎？
不能。它和香港分紅保單在 CRS 下的申報形態相同：一份合約、年末現金價值、當年支付款項。改變的是底層買賣不逐筆報送，保單價值照樣每年回到持有人的税務管轄區。
法規與權威來源
税務局：自動交換資料：《2016 年税務（修訂）（第 3 號）條例》2016 年 6 月 30 日生效；2020 年 1 月 1 日起申報税務管轄區由 75 個增至 126 個。
税務局：財務機構指引第 5 章：現金值保險合約的定義、現金價值的計算方法，以及定期壽險和一般保險的豁除。
税務局新聞稿（2018 年 9 月 11 日）：與內地的自動交換資料安排：與內地的安排自 2018 年 9 月 6 日生效；首次交換在 2018 年 9 月，對象為內地及另外 49 個管轄區。
保監局通函（2016 年 8 月 11 日）：自動交換資料：要求保險公司為自動交換資料的盡職審查和申報作準備。
税務局：利得税的地域來源原則：只對在香港產生或得自香港的利潤徵税。
税務局：外地收入豁免制度：制度自 2023 年 1 月 1 日起只適用於跨國企業集團的實體；「實體」不包括自然人。
《中國日報》（2025 年 7 月 11 日，媒體報道）：2025 年 3 月起多地税務機關就境外所得發出通知的個案。
財新（2025 年 8 月 20 日，媒體報道）：境外投資收益按 20% 逐筆計税、不能跨年抵扣虧損、滯納金每日 0.05%。
税務局：財務機構指引第 5 章：現金值保險合約的定義、現金價值的計算方法，以及定期壽險和一般保險的豁除。
税務局新聞稿（2018 年 9 月 11 日）：與內地的自動交換資料安排：與內地的安排自 2018 年 9 月 6 日生效；首次交換在 2018 年 9 月，對象為內地及另外 49 個管轄區。
保監局通函（2016 年 8 月 11 日）：自動交換資料：要求保險公司為自動交換資料的盡職審查和申報作準備。
税務局：利得税的地域來源原則：只對在香港產生或得自香港的利潤徵税。
税務局：外地收入豁免制度：制度自 2023 年 1 月 1 日起只適用於跨國企業集團的實體；「實體」不包括自然人。
《中國日報》（2025 年 7 月 11 日，媒體報道）：2025 年 3 月起多地税務機關就境外所得發出通知的個案。
財新（2025 年 8 月 20 日，媒體報道）：境外投資收益按 20% 逐筆計税、不能跨年抵扣虧損、滯納金每日 0.05%。
