海外所得 · 數字與 CRS
海外所得與 CRS：國稅局看得到什麼，家族該先算清楚什麼
台灣居民的海外所得走最低稅負制：每戶全年 NT$100 萬起計入，減除 NT$750 萬後按 20% 計算，再和一般所得稅額比較補差額。這一頁用 2026 年的數字算一遍，列出 CRS 已交換和尚未交換的國家，說明保險公司申報的欄位，以及持有境外資產的家族現在該備齊的三份文件。
750萬新台幣。基本所得額免稅額，2024 至 2026 年度所得適用。
20%基本稅額的稅率。一般所得稅額可以扣抵，只補兩者的差額。
225,2222025 年度台灣申報的 CRS 帳戶數，2026 年 9 月交換給日本、澳洲、英國。
機制
最低稅負制怎麼算
所得稅法第 2 條只對中華民國來源所得課綜合所得稅，海外所得本來不在裡面。把它拉進來的是所得基本稅額條例：非中華民國來源的所得，包括香港和澳門來源所得，一申報戶全年合計 NT$100 萬以上時，全數計入基本所得額；未達 NT$100 萬，一毛都不計。基本所得額是綜合所得淨額加上海外所得、特定保險給付等項目，減除 NT$750 萬後，按 20% 計算基本稅額。基本稅額高於一般所得稅額的部分要補繳，低於的話不必多繳。免稅額 NT$750 萬適用於 2024 和 2025 年度所得，財政部公告 2026 年度維持不變。
用 2026 年的數字算一遍。一戶綜合所得淨額 NT$500 萬，當年海外股利和海外基金贖回利得合計 NT$1,200 萬：基本所得額 NT$1,700 萬，減 NT$750 萬得 NT$950 萬，乘 20% 得基本稅額 NT$190 萬。假設這一戶的一般所得稅額是 NT$150 萬，就補繳 NT$40 萬；假設是 NT$200 萬，就不必補。同一戶如果海外所得只有 NT$90 萬，未達 NT$100 萬門檻，根本不計入，基本所得額就只有 NT$500 萬，低於免稅額，不會有基本稅額。
保單有自己的一條。所得基本稅額條例第 12 條第 1 項第 2 款：要保人與受益人不同的人壽保險和年金保險給付，計入基本所得額；死亡給付每一申報戶全年合計 NT$3,740 萬以下免予計入。這一條寫的是台灣保險公司的保單。境外保單的解約金、滿期金或死亡給付在最低稅負制下怎麼定性，財政部尚無公開函釋；能確定的只有兩點：香港和澳門來源的所得是海外所得，以及金管會的立場是境外保單沒有任何台灣稅上的優惠。
稽查
2025 到 2026 年：查的是資金流
先把一個傳言放下：本站查到的 2025 到 2026 年財政部公開稽查專案是租金和不動產交易，沒有找到專門針對海外所得的專案。國稅局查海外所得的方式沒有變，變的是手上的資料。南區國稅局 2021 年公開的案例把方法說得很清楚：一位納稅人用 NT$6,665 萬未申報的香港股利，躉繳了十張美元保單；國稅局從資金流查到股利，補稅 NT$885 萬，再處以同額罰鍰。稽查的起點不是保單，是匯款紀錄。
稅捐稽徵法第 48 條之 1 留了一條路：在稽徵機關或檢舉人查獲之前自動補報並補繳，免除漏報的處罰，只加計利息。上面那個案例裡，補稅和罰鍰各 NT$885 萬，差別就在這一條。持有境外資產而沒有申報過海外所得的家族，先和會計師把過去幾年算清楚，再決定要不要走這條路；這件事比任何保單結構都優先。
CRS
台灣和誰交換，保險公司報什麼
台灣的 CRS 依財政部 2017 年 11 月 16 日發布的金融機構執行共同申報及盡職審查作業辦法（台財際字第 10624518960 號令，2020 年、2021 年修正）執行，2019 年 1 月 1 日起做盡職審查，2020 年首次交換。到 2026 年 9 月這一輪，交換對象仍然只有三個：日本、澳洲、英國。2025 年度的資料：1,887 家申報機構，225,222 個帳戶（日本 145,530、澳洲 45,591、英國 34,101），帳戶餘額 NT$2,025 億，所得 NT$617 億。財政部表示有一個亞洲轄區正在評估加入，沒有公佈名稱。
保險公司是申報機構。辦法第 9 條把簽發或承擔「具現金價值保險契約」或「年金保險契約」義務的保險公司定為特定保險公司；第 21 條定義現金價值為解約金額與保單借款金額中較高者。申報的內容是保單持有人的身分、稅務居住地、年末現金價值，以及當年支付的款項。沒有現金價值的純保障型契約不在這個定義裡。
國稅局看得到的
日本、澳洲、英國的金融機構持有的台灣稅務居民帳戶，包括那三地保險公司簽發的具現金價值保單，每年交換到台灣。反過來，台灣保險公司也把日本、澳洲、英國稅務居民持有的台灣保單報出去。
國稅局在 CRS 下看不到的
香港、新加坡、瑞士、盧森堡、美國等地的帳戶和保單，目前不在台灣的交換名單上。這和納稅義務無關：海外所得的申報義務不因交換與否而改變，2021 年的案例就是從匯款紀錄查到的。
在交換存在的地方，保單和直接持有的帳戶報上去的樣子不同：多家銀行、多個帳戶是多條紀錄，每一筆利息、股利和出售所得各自列示；放進一張保單的同一個組合，報的是一份契約、一個年末現金價值和當年的給付。形態整潔不等於申報較少，這是隱私與保密一頁的主題。
準備
三份文件，現在就備齊
申報紀錄。海外所得在申報綜合所得稅時一併申報基本所得額，按利息、股利、財產交易所得等類別分列。過去沒有申報、金額又超過 NT$100 萬的年度，依稅捐稽徵法第 48 條之 1 補報。境外保單相關的款項，定性尚無函釋，請會計師出具書面意見，不要接受口頭保證。
資金來源。中央銀行的外匯收支或交易申報辦法：新台幣 50 萬元等值以上的結匯要申報（第 2 條）；個人每年累積結匯 500 萬美元以內憑申報辦理（第 4 條）；單筆 50 萬美元以上，銀行要查驗證明文件（第 5 條）；超過年度額度要經央行許可（第 6 條）。早年的匯款水單、海外帳戶的開戶文件、海外公司的股利決議，是證明本金和所得分界的唯一辦法。找不到的，保險公司也不會收這筆保費。
保單文件。保險契約、保費收據、每年的保單價值對帳單、受益人指定書。台灣從日本、澳洲、英國收到的資料裡有年末現金價值，家族自己的紀錄要對得上。受益人是日本、澳洲或英國稅務居民的，台灣保險公司會依辦法把保單報到那一國，這一點在指定受益人時就要考慮。
常見問題
常見問題
海外所得到多少要申報？
一申報戶全年海外所得合計 NT$100 萬以上就要全數計入基本所得額；未達 NT$100 萬不計。基本所得額減除 NT$750 萬後按 20% 計算，高於一般所得稅額的部分補繳。2026 年度這三個數字都沒有調整。
香港的股利和利息算海外所得嗎？
算。所得基本稅額條例把香港和澳門來源所得列為海外所得。南區國稅局 2021 年的案例：NT$6,665 萬未申報的香港股利被用來躉繳十張美元保單，補稅 NT$885 萬並處同額罰鍰。
台灣現在和哪些國家交換 CRS 資料？
只有日本、澳洲、英國。2025 年度資料有 1,887 家申報機構、225,222 個帳戶，2026 年 9 月交換。香港、新加坡、瑞士、美國都不在名單上；財政部說有一個亞洲轄區正在評估，未公佈名稱。
保險公司在 CRS 下申報什麼？
依作業辦法第 9 條，簽發具現金價值保險契約或年金保險契約的保險公司是特定保險公司；第 21 條把現金價值定為解約金額與保單借款金額的較高者。申報持有人身分、稅務居住地、年末現金價值和當年給付。
境外保單的解約金或死亡給付，怎麼報最低稅負？
財政部尚無公開函釋。能確定的是香港、澳門來源所得屬海外所得，金管會表示境外保單沒有台灣稅上的優惠，NT$3,740 萬的死亡給付免計入額度寫的是台灣保險公司的保單。請會計師出具書面意見後申報。
以前沒申報的海外所得，現在補報來得及嗎？
在稽徵機關或檢舉人查獲前，依稅捐稽徵法第 48 條之 1 自動補報補繳，免除漏報處罰，只加計利息。2021 年南區國稅局的案例裡，罰鍰和補稅金額相同，各 NT$885 萬，差別就在有沒有先補報。
法規與權威來源
所得基本稅額條例（全國法規資料庫）：第 12 條海外所得 NT$100 萬門檻、香港澳門來源所得、特定保險給付；第 13 條 20% 稅率。
財政部稅務入口網：個人所得基本稅額：免稅額 NT$750 萬；死亡給付每一申報戶全年 NT$3,740 萬免計入。
財政部賦稅署：2026 年度各項免稅額與扣除額公告（2025 年 11 月 27 日）：2026 年度基本所得額免稅額與保險給付免計入額度維持不變。
稅捐稽徵法（全國法規資料庫）：第 48 條之 1 查獲前自動補報補繳免罰。
金融機構執行共同申報及盡職審查作業辦法（財政部法規資料庫）：2017 年 11 月 16 日發布與修正沿革；第 9 條特定保險公司；第 21 條現金價值的定義。
財政部 2026 年 CRS 交換資料（經濟日報報導）：交換對象日本、澳洲、英國；2025 年度 1,887 家申報機構、225,222 個帳戶、餘額 NT$2,025 億、所得 NT$617 億；亞洲轄區評估中。
南區國稅局：未申報香港股利躉繳美元保單案（中央社，2021 年）：NT$6,665 萬未申報香港股利，補稅 NT$885 萬並處同額罰鍰。
外匯收支或交易申報辦法（中央銀行）：第 2 條 NT$50 萬申報門檻；第 4 條個人每年 500 萬美元；第 5 條單筆 50 萬美元查驗文件；第 6 條超額須許可。
財政部稅務入口網：個人所得基本稅額：免稅額 NT$750 萬；死亡給付每一申報戶全年 NT$3,740 萬免計入。
財政部賦稅署：2026 年度各項免稅額與扣除額公告（2025 年 11 月 27 日）：2026 年度基本所得額免稅額與保險給付免計入額度維持不變。
稅捐稽徵法（全國法規資料庫）：第 48 條之 1 查獲前自動補報補繳免罰。
金融機構執行共同申報及盡職審查作業辦法（財政部法規資料庫）：2017 年 11 月 16 日發布與修正沿革；第 9 條特定保險公司；第 21 條現金價值的定義。
財政部 2026 年 CRS 交換資料（經濟日報報導）：交換對象日本、澳洲、英國；2025 年度 1,887 家申報機構、225,222 個帳戶、餘額 NT$2,025 億、所得 NT$617 億；亞洲轄區評估中。
南區國稅局：未申報香港股利躉繳美元保單案（中央社，2021 年）：NT$6,665 萬未申報香港股利，補稅 NT$885 萬並處同額罰鍰。
外匯收支或交易申報辦法（中央銀行）：第 2 條 NT$50 萬申報門檻；第 4 條個人每年 500 萬美元；第 5 條單筆 50 萬美元查驗文件；第 6 條超額須許可。
