CRS
台灣的 CRS 申報什麼
財政部 2017 年 11 月 16 日發布金融機構執行共同申報及盡職審查作業辦法（台財際字第 10624518960 號令），2020 年與 2021 年修正；金融機構自 2019 年 1 月 1 日起做盡職審查，2020 年第一次交換。第 9 條把「特定保險公司」定為任何簽發具現金價值保險契約或年金保險契約的保險公司，和銀行一樣有申報義務；第 21 條把保單的現金價值定為解約金與保單借款金額中較高者。申報的內容是帳戶持有人的身分、稅務居住地與稅籍編號，年底的帳戶餘額或保單價值，以及當年度的給付。
2026 年 9 月交換的是 2025 年資料：1,887 家申報機構，225,222 個帳戶（日本 145,530、澳洲 45,591、英國 34,101），餘額 NT$2,025 億，所得 NT$617 億。交換對象只有這三個地區；財政部 2026 年 7 月 30 日表示有一個亞洲地區在評估中，尚未確認。所以一張台灣保險公司簽發、由日本居民持有的保單，台灣會報給日本；一張日本、澳洲或英國保險公司簽發、由台灣居民持有的保單，會報回台灣。承保地在其他地區的保單，資料申報給當地稅務機關，到 2026 年為止不會送到台灣。
保險公司
境外保險公司向誰申報
境外保險公司在自己的法域下做客戶身分審查與洗錢防制：身分、稅務居民身分、財富來源與資金來源，紀錄保存在保險公司。這些資料依當地的 CRS 規定報給當地稅務機關，當地稅務機關再依交換協定送給有協定的地區。台灣與多數承保地之間沒有協定，資料就停在那裡。託管銀行對保險公司與保單的經濟受益人做同樣的審查，紀錄保存在銀行。
受益人在給付的那一刻進入申報：領取保險金的受益人被保險公司登記為帳戶持有人，當年度的給付金額列入申報。設計受益人時，先看受益人的稅務居住地在不在交換名單上，以及受益人所在國對保險給付怎麼課稅。保單內的每一筆交易由保險公司在自己的帳上處理，不單獨申報；申報的是一份契約與一個價值。同一個組合直接持有時的申報形狀，在稅務效率。
台灣
台灣這一端留下的紀錄
保費匯出時，銀行依中央銀行的外匯收支或交易申報辦法登記：新台幣 50 萬元等值以上的結匯申報（第 2 條），單筆 50 萬美元以上附交易文件（第 5 條），每年 500 萬美元以內憑申報（第 4 條）。這些申報留在銀行與央行；用哪一個匯款性質申報、是否另送金管會，沒有公開的規定。
稅務調查不靠 CRS。2021 年南區國稅局查到一位納稅人用未申報的 NT$6,665 萬香港股利躉繳十張美元保單，補稅 NT$885 萬並處同額罰鍰；那時台灣還沒有與香港交換資料，現在也沒有。自行申報海外所得的義務，從來不以稅務機關看不看得到為條件。
不等於
保密不等於什麼
先說它是什麼。公司的登記資料（負責人、董監事、資本額）在商工登記系統裡任何人都能查。一張保單是要保人與保險公司之間的私人契約，不登記、不公示，保險公司與託管銀行對客戶資料有保密義務。家族的投資組合放進保單之後，外人看到的是一張保單，不是一個個帳戶。
再說它不是什麼。離婚時，民法第 1030-1 條的剩餘財產分配會把婚後累積的保單價值拉進計算，法院可以命當事人提出保單資料。被追債時，最高法院 108 年度台抗大字第 897 號裁定讓執行法院可以終止國內保單取走解約金；境外保單由承保地法律決定，但要保人本人仍須向台灣法院申報財產。國稅局調查時，可以要求納稅人提出境外帳戶與保單的資料。這三種情況在資產保全逐一說明。
本站不寫「稅務機關看不到」，寫的是每一筆資料走哪一條路。一張結構正確的私募壽險（PPLI），能讓一個家族在合規的前提下，用一份契約取代幾十個帳戶的申報與揭露；它不能讓這個家族消失在任何一個有權看的人面前。這個結構的法律位置，在私募壽險詳解。
對照
直接持有與保單持有，申報的形狀
直接持有的境外組合
每家銀行的每個帳戶各自是一筆申報：年底餘額、當年度利息、股利與出售所得。帳戶在日本、澳洲、英國的，每年報回台灣；在其他地區的，報給當地。每一年的海外所得由本人逐筆計算申報。
放進保單的同一個組合
申報的是一份保險契約：持有人身分、年底的保單價值、當年度的給付。承保地在日本、澳洲、英國以外的，資料停在當地。解約或給付時才會有一筆可核對的金額，定性在台灣尚無公開函釋。
形狀整齊，不等於申報變少，更不等於不申報。保單有現金價值，就是 CRS 下的應申報帳戶；台灣的交換名單變長，申報就跟著變長。
常見問題
常見問題
台灣會收到我在其他地區的保單資料嗎？
2026 年與台灣交換資料的只有日本、澳洲、英國（2025 年資料 225,222 個帳戶）。這三個地區以外的保險公司，資料申報給當地稅務機關，不會送到台灣。財政部 2026 年 7 月說有一個亞洲地區在評估中。自行申報的義務不變。
CRS 申報的保單價值怎麼算？
金融機構執行共同申報及盡職審查作業辦法第 21 條：現金價值取解約金與保單借款金額中較高者。申報的還有帳戶持有人的身分、稅務居住地、稅籍編號與當年度的給付。沒有現金價值的純保障型保單不在申報範圍。
受益人會被申報嗎？
會。受益人在領取保險金時被保險公司登記為帳戶持有人，當年度的給付金額列入申報，並依受益人的稅務居住地決定送到哪裡。設計受益人時要同時看受益人所在國的交換名單與課稅方式。
保單資料會公開嗎？
不會。保單是要保人與保險公司之間的私人契約，不登記、不公示；保險公司與託管銀行有保密義務。對照之下，公司登記資料（負責人、董監事、資本額）任何人都能查。
離婚或被追債時，保單看得到嗎？
看得到。民法第 1030-1 條的剩餘財產分配會計入婚後累積的保單價值；國內保單依最高法院 108 年度台抗大字第 897 號裁定可被執行法院終止取走解約金；境外保單由承保地法律決定，但要保人仍須向台灣法院申報財產。
CRS 之外，國稅局還有什麼管道？
國稅局可以要求納稅人提出境外帳戶與保單資料，匯款紀錄也留在銀行與央行。2021 年南區國稅局在沒有與香港交換資料的情況下，查到 NT$6,665 萬未申報的香港股利被用來躉繳美元保單，補稅 NT$885 萬並處同額罰鍰。
法規與權威來源
金融機構執行共同申報及盡職審查作業辦法（財政部法規資料庫）：2017 年 11 月 16 日發布，2020 年、2021 年修正；第 9 條特定保險公司；第 21 條現金價值的定義。
同辦法全文（六法全書鏡像）：條文對照用。
財政部 CRS 2026 年交換資料（經濟日報報導）：交換對象日本、澳洲、英國；1,887 家機構、225,222 個帳戶、餘額 NT$2,025 億、所得 NT$617 億；亞洲地區評估中。
中央銀行：外匯收支或交易申報辦法：第 2 條申報門檻、第 4 條年度額度、第 5 條單筆 50 萬美元文件。
財政部南區國稅局 2021 年香港股利躉繳保單案（中央社報導）：未申報 NT$6,665 萬香港股利，補稅 NT$885 萬並處同額罰鍰。
司法週刊第 2306 期：大法庭 897 號裁定與 2025 年修法：執行法院可終止國內保單取走解約金。
民法（全國法規資料庫）：第 1030-1 條夫妻剩餘財產分配。
金管會保險局對境外保單的提醒，2026 年 6 月（工商時報報導）：境外保單不受保險法保護，評議中心與安定基金不受理。
同辦法全文（六法全書鏡像）：條文對照用。
財政部 CRS 2026 年交換資料（經濟日報報導）：交換對象日本、澳洲、英國；1,887 家機構、225,222 個帳戶、餘額 NT$2,025 億、所得 NT$617 億；亞洲地區評估中。
中央銀行：外匯收支或交易申報辦法：第 2 條申報門檻、第 4 條年度額度、第 5 條單筆 50 萬美元文件。
財政部南區國稅局 2021 年香港股利躉繳保單案（中央社報導）：未申報 NT$6,665 萬香港股利，補稅 NT$885 萬並處同額罰鍰。
司法週刊第 2306 期：大法庭 897 號裁定與 2025 年修法：執行法院可終止國內保單取走解約金。
民法（全國法規資料庫）：第 1030-1 條夫妻剩餘財產分配。
金管會保險局對境外保單的提醒，2026 年 6 月（工商時報報導）：境外保單不受保險法保護，評議中心與安定基金不受理。
