विदेशी बीमा आय पर दोहरा कर: Foreign Tax Credit और Form 67 से Form 44 तक
विदेशी पॉलिसी से भुगतान आया, विदेश में कर कटा और भारत में सलाहकार ने उसी आय पर कर की गणना की। पहली प्रतिक्रिया स्वाभाविक है: क्या एक ही कमाई पर दो बार कर देना पड़ेगा?
Foreign Tax Credit, यानी FTC, कुछ परिस्थितियों में इस दोहरे बोझ से राहत दे सकता है। लेकिन बैंक में पहुँची शुद्ध राशि और विदेश में कटी रकम जानना ही पर्याप्त नहीं है। पहले यह स्पष्ट करना होगा कि आय किसकी है, भारत में उसका कितना हिस्सा करयोग्य है और विदेशी कर वास्तव में किस पर लगाया गया है।
पुराना वर्ष, पुराना फॉर्म: Form 67 या Form 44?
आयकर विभाग का संक्रमण संबंधी स्पष्टीकरण पुरानी और नई व्यवस्था के बीच महत्वपूर्ण अंतर बताता है। 1 अप्रैल 2025 से 31 मार्च 2026 की आय, अर्थात FY 2025–26 की AY 2026–27 रिटर्न, पुरानी व्यवस्था के अंतर्गत है। 1 अप्रैल 2026 से शुरू होने वाले Tax Year 2026–27 पर नया Income-tax Act, 2025 लागू होता है।
इसलिए फॉर्म केवल उसे दाखिल करने की तारीख देखकर नहीं चुनना चाहिए। विभाग की 2026 फॉर्म संबंधी जानकारी में Form 44 है: आयकर नियम 2026 का नियम 76, जो 1962 के नियमों के नियम 128 और Form 67 की जगह लेता है। पुराने वर्ष के मामले को नए फॉर्म में डालना, या नई व्यवस्था के लिए पुरानी प्रक्रिया मान लेना, दोनों से बचें।
कानून का ढाँचा: धारा 90 और 91, नियम 128 से नियम 76 तक
भारत में विदेशी कर का क्रेडिट दो रास्तों से मिलता है। जिस देश के साथ भारत की कर-संधि (DTAA) है, वहाँ आयकर अधिनियम 1961 की धारा 90 (2025 अधिनियम: धारा 159) और संधि का प्रासंगिक अनुच्छेद लागू होता है; जहाँ संधि नहीं है, वहाँ धारा 91 (2025 अधिनियम: धारा 160) एकतरफ़ा राहत देती है, भारतीय और विदेशी दर में से कम दर पर।
प्रक्रिया नियमों में है: 1962 के नियमों का नियम 128 और Form 67, जो 31 मार्च 2026 तक के वर्षों पर लागू हैं; आयकर नियम 2026 का नियम 76 और Form 44, जो कर वर्ष 2026-27 से लागू हैं। दोनों में सिद्धांत एक है। क्रेडिट उसी आय पर मिलता है जो भारत में भी कर योग्य है; उसकी सीमा उस आय पर भारतीय कर और विदेशी कर में से कम है; विदेश में लगा ब्याज या दंड क्रेडिट में नहीं आता; और फॉर्म तय समय-सीमा में, विदेशी कर के प्रमाण के साथ दाखिल होता है, यानी विदेशी कर प्राधिकरण का प्रमाणपत्र, कटौती करने वाले का प्रमाणपत्र, या भुगतान के प्रमाण के साथ स्व-प्रमाणित विवरण।
PPLI के लिए एक व्यावहारिक बात। सिंगापुर, लक्ज़मबर्ग, बरमूडा और केमैन के बीमाकर्ता पॉलिसी के भुगतान पर अपने देश में कर नहीं काटते, इसलिए सरेंडर या मृत्यु लाभ पर FTC का प्रश्न प्रायः उठता ही नहीं। जो कर कटता है, वह पोर्टफोलियो के भीतर लाभांश पर स्रोत देश का withholding है; वह बीमाकर्ता के अलग खाते की संपत्ति पर लगा कर है, पॉलिसीधारक के नाम का नहीं, इसलिए उसका क्रेडिट पॉलिसीधारक को सामान्यतः नहीं मिलता। FTC का वास्तविक मामला तब बनता है जब आय सीधे आपके नाम पर है, जैसे पॉलिसी से बाहर रखा विदेशी पोर्टफोलियो या विदेश में किराया।
पहले भुगतान को खोलकर पढ़ें
पॉलिसी से मिला पूरा भुगतान हमेशा आय नहीं होता। उसमें पूँजी की वापसी, वृद्धि या अलग प्रकार का लाभ शामिल हो सकता है। इसका वर्गीकरण भारतीय कानून और वास्तविक अनुबंध के आधार पर होना चाहिए।
कंपनी से सकल भुगतान, कटौतियों, कर और अंतिम प्राप्ति का विवरण लें। फिर उसे भारत में शामिल की गई आय से मिलाएँ। विदेशी देश में किसी राशि को जिस नाम से दर्ज किया गया है, उसी नाम से भारत में उसका उपचार होना जरूरी नहीं है। हमारी भारत में विदेशी जीवन बीमा संबंधी चर्चा इस प्रारंभिक जाँच का संदर्भ देती है।
अपना PPLI संबंधी प्रश्न और उससे जुड़े देशों के नाम बताएँ, ताकि बातचीत सही विषय से शुरू हो सके।
अपना प्रश्न बताएँ →किसका कर चुकाया गया था?
मान लें कि पॉलिसी के निवेशों ने लाभांश अर्जित किया और उस पर स्रोत देश में कर कटा। यह पॉलिसीधारक के अपने नाम पर चुकाए गए आयकर के समान मान लेने का आधार नहीं है। निवेश का कानूनी मालिक, कर वहन करने वाला व्यक्ति और भारत में आय दिखाने वाला व्यक्ति अलग हो सकते हैं।
इसी तरह कोई शुल्क, बीमा पर लगाया गया कर या दंड केवल विदेश में वसूले जाने से FTC योग्य आयकर नहीं बन जाता। दस्तावेज़ में कर की प्रकृति और संबंधित करदाता की पहचान स्पष्ट होनी चाहिए।
दावे की फाइल कैसी दिखनी चाहिए?
| दस्तावेज़ | उससे कौन-सा प्रश्न हल होता है? |
|---|---|
| भुगतान का विवरण | सकल राशि और कटौतियाँ क्या थीं? |
| विदेशी कर प्रमाण | किस व्यक्ति की किस आय पर कितना कर लगा? |
| भारतीय आय की गणना | वही आय यहाँ कहाँ और कितनी शामिल है? |
| लागू कर-संधि या घरेलू प्रावधान | राहत का कानूनी आधार क्या है? |
| मुद्रा रूपांतरण का रिकॉर्ड | दोनों गणनाओं में इस्तेमाल रकम कैसे बनी? |
| फॉर्म और रिटर्न की पावती | दावा किस वर्ष और किस प्रक्रिया से किया गया? |
Form 44 और Form 45 के आधिकारिक मार्गदर्शन में नए नियमों के तहत पात्रता, प्रमाण और समय-सीमा का विवरण है। सामान्य Form 44 प्रक्रिया में निर्धारित शर्तों के साथ संबंधित tax year के अंत से बारह महीने की अवधि दी गई है; updated return तथा विवादित कर जैसे मामलों की अलग शर्तें जाँचना जरूरी है। इसे हर परिस्थिति की एक सार्वभौमिक अंतिम तारीख न मानें।
क्रेडिट का अर्थ पूरा विदेशी कर वापस मिलना नहीं
एक काल्पनिक उदाहरण लें। किसी आय पर विदेश में 100 इकाई कर लगा है, जबकि उसी आय पर भारत का संबद्ध कर 70 इकाई निकलता है। केवल इस अंतर से यह निष्कर्ष नहीं निकलता कि भारत 100 इकाई समायोजित करेगा या शेष 30 लौटा देगा। पात्र कर, संधि और लागू सीमा की गणना पहले होगी। यह उदाहरण किसी वास्तविक पॉलिसी का कर परिणाम नहीं बताता।
बाद में विदेशी कर वापस मिले या उसकी राशि बदले तो पहले किए गए दावे पर प्रभाव भी जाँचना होगा। पुराने प्रमाणपत्र की प्रति रखना उपयोगी है, लेकिन बदली हुई स्थिति को दर्ज करना उतना ही जरूरी है।
रिपोर्टिंग की दूसरी जिम्मेदारी बनी रहती है
FTC का दावा और विदेशी संपत्ति की रिपोर्टिंग एक ही काम नहीं हैं। विदेशी बीमा और संपत्ति के खुलासे की जाँच अलग करें। वर्ष बंद करते समय ऐसा मिलान रखें जिसमें भुगतान, भारतीय आय, विदेशी कर और रिपोर्टिंग के बीच संबंध साफ दिखाई दे।
दायरा: भारत में निवासी करदाता की विदेशी बीमा आय पर FTC की तैयारी; स्रोत 22 सितंबर 2026 को देखे गए; 2025 अधिनियम की धारा 159 और 160 का पाठ 25 अक्टूबर 2026 को incometaxindia.gov.in पर मिलाया गया, नियम 76 और Form 44 का विवरण व्यवसायी स्रोत से। किसी वास्तविक भुगतान की पात्रता, कर-संधि और लागू वर्ष का निर्णय व्यक्तिगत तथ्यों पर निर्भर है।
Eldar PPLI.com की रणनीति, शोध और साझेदारियों का नेतृत्व करते हैं। उन्होंने 2020 में PPLI.com का अधिग्रहण किया और तब से प्राइवेट प्लेसमेंट लाइफ इंश्योरेंस पर काम कर रहे हैं।
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