Income-tax Act 2025 लागू: विदेशी बीमा पॉलिसी और NRI के लिए क्या बदला, क्या नहीं

1 अप्रैल 2026 को भारत में एक ऐसी घटना हुई जो छह दशकों में पहली बार हुई: आयकर अधिनियम 1961 की जगह एक नया अधिनियम लागू हुआ। Income-tax Act, 2025 (अधिनियम 30 of 2025), जिसे 21 अगस्त 2025 को राष्ट्रपति की सहमति मिली, कर वर्ष 2026-27 से प्रभावी है। इस साइट के भारतीय खंड के हर लेख में जो धाराएँ उद्धृत हैं, 10(10D), 5, 6, 56(2)(xiii), 285BA, 206C(1G), वे सब 1961 के अधिनियम की हैं। पाठक का स्वाभाविक प्रश्न: क्या वे अब पुरानी हो गईं, और विदेशी PPLI पॉलिसी के लिए वास्तव में क्या बदला?

यह लेख पुराने और नए कानून के बीच संदर्भ मिलाने में मदद करता है। समान शब्दावली या किसी बदलाव की खबर न मिलना, दोनों प्रावधानों के समान होने का प्रमाण नहीं है। निर्णय के लिए लागू कर वर्ष, वर्तमान अधिनियम और पॉलिसी की श्रेणी देखनी होगी। यह लेख समाचार और बाज़ार श्रेणी में है; पॉलिसी की यांत्रिकी और भारत की कर परत PPLI कैसे काम करता है में है, और लौटने वाले NRI की योजना भारत लौटने से पहले में।

क्या पुष्ट है: नया अधिनियम, तारीखें, और तीन धाराओं का मानचित्र

पुष्ट तथ्य ये हैं। Income-tax Act 2025 को संसद ने पारित किया और 21 अगस्त 2025 को सहमति मिली। वह 1 अप्रैल 2026 से लागू है, और कर वर्ष 2026-27 पहला वर्ष है जिस पर वह लागू होता है। आयकर विभाग ने अधिनियम का समेकित पाठ, वित्त अधिनियम 2026 के संशोधनों सहित, प्रकाशित किया है। यह पूरी तरह प्राथमिक स्रोत से पुष्ट है।

धाराओं के मानचित्र पर हमारी पुष्टि सीमित है। द्वितीयक स्रोतों, जिनमें Big4 और CBDT की सहमति तालिकाएँ शामिल हैं, के अनुसार 1961 की धारा 206C(1G) (LRS पर TCS) 2025 अधिनियम की धारा 394(1) बनी है; धारा 5 (आय का दायरा) और धारा 6 (निवास) की संख्याएँ 2025 अधिनियम में भी 5 और 6 हैं। इन तीनों के अलावा हमने किसी अन्य धारा का 2025 समतुल्य आधिकारिक सहमति तालिका से नहीं जाँचा है, और इसलिए इस साइट के लेखों में हर जगह 1961 की धारा के साथ "(1961 अधिनियम; 2025 अधिनियम में समतुल्य धारा)" लिखा है। यह कोई सजावटी वाक्यांश नहीं है; यह पाठक को ठीक-ठीक बताता है कि उस बिंदु पर हमारे पास क्या है और क्या नहीं।

क्या "समतुल्य प्रावधान" है: तत्व जो हमारे पढ़ने में यथावत हैं

Income-tax Act, 2025 में जीवन बीमा की छूट का संदर्भ धारा 11 के साथ Schedule II की तालिका, क्रमांक 2 है। इसमें पॉलिसी जारी होने की अवधि, प्रीमियम संबंधी शर्तें, मृत्यु-भुगतान और IFSC Insurance Office की पात्र पॉलिसियों के लिए अलग प्रावधान हैं। Keyman जैसी रकम के अपवाद भी हैं। केवल पुरानी धारा 10(10D) का नाम बदलकर लिखना पर्याप्त नहीं है।

दूसरा, गैर-छूट पॉलिसी से प्राप्त राशि का प्राप्ति पर कर: 1961 अधिनियम की 56(2)(xiii) और 45(1B), नियम 11UACA और 8AD की गणना, सब "प्राप्त" राशि पर आधारित। यह द्वितीयक स्रोतों से पुष्ट है और 2025 अधिनियम में समतुल्य प्रावधान के रूप में लिया गया है; पॉलिसी के भीतर की वार्षिक वृद्धि पर कर लगाने वाली कोई CBDT स्थिति न 1961 अधिनियम के तहत मिली, न 2025 अधिनियम के तहत। तीसरा, निवास और RNOR: 182 दिन, 60 और 365 दिन, 120 दिन का नियम, deemed resident, और 6(6) के RNOR मानदंड, तथा 5(1) का परंतुक; द्वितीयक स्रोतों के अनुसार धारा 5 और 6 की संख्याएँ भी वही हैं। चौथा, विदेशी संपत्ति का प्रकटीकरण: Schedule FA का ढाँचा और उसका ROR तक सीमित होना; काला धन अधिनियम 2015 एक अलग अधिनियम है और 2025 अधिनियम से प्रतिस्थापित नहीं हुआ। पाँचवाँ, LRS पर TCS: 206C(1G) से 394(1), जो पुष्ट मानचित्र में है।

इन पाँचों में से किसी में हमें तत्व के बदलाव की कोई रिपोर्ट नहीं मिली। लेकिन "नहीं मिली" और "नहीं बदला" में अंतर है, और इसलिए हर लेख में हमने कर सलाहकार से 2025 समतुल्य की पुष्टि कराने को कहा है। जिस दिन आधिकारिक सहमति तालिका से हम इन धाराओं का मानचित्र जाँच लेंगे, यह लेख और साइट के अन्य लेख अद्यतन होंगे।

व्यावहारिक रूप से क्या बदला: भाषा, संदर्भ, संक्रमण

पाठक के लिए तीन व्यावहारिक बदलाव हैं। पहला, भाषा: कर वर्ष 2026-27 से ITR, नोटिस, राय और अनुबंध 2025 अधिनियम की धाराओं का संदर्भ देंगे, और आपके CA की पुरानी राय, जो 10(10D) या 56(2)(xiii) का उद्धरण करती है, को नई संख्याओं के साथ अद्यतन होना चाहिए। दूसरा, संदर्भ का संक्रमण: 2025-26 तक के कर वर्षों के मामले, नोटिस और अपीलें 1961 अधिनियम के तहत चलेंगी, जबकि नए वर्ष नए अधिनियम के तहत; लौटने वाले NRI के लिए, जिसकी RNOR की खिड़की इस संक्रमण के दोनों ओर हो सकती है, यह दो अधिनियमों में एक ही तथ्य-स्थिति की गणना का प्रश्न बनाता है। तीसरा, न्यायिक निर्णयों का मूल्य: ITAT के Doshi (2012) और Naidu (2026) निर्णय 1961 अधिनियम की 10(10D) और 2(28BB) पर हैं; यदि 2025 अधिनियम में समतुल्य प्रावधानों की भाषा वही है, तो उनका तर्क लागू रहना चाहिए, लेकिन यह "यदि" तब तक खुला है जब तक भाषा की तुलना न हो।

2025-26 के अन्य बदलाव जो विदेशी बीमा को छूते हैं

नया आयकर अधिनियम इस अवधि का एकमात्र बदलाव नहीं है। पाँच अन्य विकास, जिन्हें हमने सत्यापन के स्तर के साथ दर्ज किया है, इस साइट के पाठक के लिए प्रासंगिक हैं।

पहला, बीमा क्षेत्र का सुधार, पुष्ट: Sabka Bima Sabki Raksha (Amendment of Insurance Laws) Act, 2025 (अधिनियम 40 of 2025) संसद से 17 दिसंबर 2025 को पारित, 20 दिसंबर 2025 को सहमति, और 5 फरवरी 2026 से प्रभावी; बीमाकर्ताओं में 100% FDI की अनुमति, और विदेशी पुनर्बीमाकर्ता शाखाओं के लिए न्यूनतम निवल स्वामित्व निधि ₹ 5,000 करोड़ से घटाकर ₹ 1,000 करोड़। यह भारत के भीतर बीमा उद्योग का बदलाव है; Insurance Act 1938 की धारा 2C अब भी यह कहती है कि भारतीय बीमा कंपनी के अलावा कोई बीमाकर्ता भारत में बीमा व्यवसाय शुरू नहीं कर सकता, और विदेशी बीमाकर्ता की PPLI भारत में नहीं बेची जाती। इस सुधार से FEMA 12(R) के विनियम 4 की स्थिति नहीं बदली।

दूसरा, TCS की दरें, द्वितीयक: 1 फरवरी 2026 के बजट भाषण के अनुसार, जैसा रिपोर्ट किया गया, LRS पर शिक्षा और चिकित्सा के प्रेषण पर ₹ 10 लाख से ऊपर 2%, विदेशी टूर पैकेज पर 2%, और अन्य उद्देश्यों पर 20%; हमने वित्त अधिनियम 2026 का अधिनियमित पाठ नहीं देखा। विदेशी निवेश या बीमा प्रीमियम के प्रेषण पर, जहाँ वह अनुमत हो, 20% यथावत।

तीसरा, काला धन अधिनियम, द्वितीयक: वित्त (सं. 2) अधिनियम 2024 की ₹ 20 लाख की राहत के बाद CBDT ने सितंबर 2025 में स्पष्ट किया, जैसा रिपोर्ट किया गया, कि जहाँ इस राहत से दंड नहीं लगता वहाँ अभियोजन भी नहीं होगा। PPLI पैमाने पर यह राहत अप्रासंगिक है, लेकिन यह संकेत है कि विभाग छोटी चूकों और बड़े छिपाव में अंतर कर रहा है।

चौथा, अधिकरण का निर्णय, द्वितीयक: ITAT दिल्ली ने Sarvesh Naidu v DDIT (Inv.) में 11 अगस्त 2026 के आदेश में एक लौटे हुए NRI की विदेशी पॉलिसी को काला धन अधिनियम के तहत अघोषित विदेशी संपत्ति नहीं माना और 10(10D) की छूट दी। इसकी ITA संख्या और पूरा तर्क हमने नहीं देखा; इसकी चर्चा Black Money Act और विदेशी बीमा पॉलिसी में है।

पाँचवाँ, उत्तराधिकार, द्वितीयक: Repealing and Amending Act, 2025 (सहमति 20 दिसंबर 2025) ने Indian Succession Act 1925 की धारा 213 को हटा दिया, जो पूर्व प्रेसीडेंसी नगरों में हिंदुओं की वसीयत के लिए probate को अनिवार्य बनाती थी। विदेशी PPLI के लाभार्थी-भुगतान के लिए यह प्रत्यक्ष रूप से प्रासंगिक नहीं है, क्योंकि वह भुगतान वसीयत से नहीं गुज़रता, लेकिन जिस परिवार की योजना में पॉलिसी और वसीयत दोनों हैं, उसके लिए यह एक बड़ा प्रक्रियागत बदलाव है।

एक समय-रेखा: 2023 से 2026

विदेशी बीमा पॉलिसी रखने वाले भारतीय पाठक के लिए पिछले चार वर्षों की घटनाएँ एक क्रम में रखने पर अधिक समझ में आती हैं। 1 अप्रैल 2023: वित्त अधिनियम 2023 से गैर-ULIP पॉलिसियों पर ₹ 5 लाख की प्रीमियम सीमा, जिसने PPLI-पैमाने की पॉलिसी को सरेंडर और मैच्योरिटी की छूट से बाहर कर दिया। 23 जुलाई 2024: वित्त (सं. 2) अधिनियम 2024 से सभी संपत्तियों पर 12.5% की LTCG दर बिना इंडेक्सेशन, और 1 अक्टूबर 2024 से काला धन अधिनियम में ₹ 20 लाख की राहत। 1 अप्रैल 2025: वित्त अधिनियम 2025 से LRS पर TCS की सीमा ₹ 10 लाख और IFSC बीमा कार्यालय की पॉलिसियों को 10(10D) की सीमाओं से छूट। 21 अगस्त 2025: Income-tax Act 2025 को सहमति। 20 दिसंबर 2025: बीमा कानून संशोधन अधिनियम और Repealing and Amending Act को सहमति। 5 फरवरी 2026: बीमा कानून संशोधन प्रभावी। 1 अप्रैल 2026: नया आयकर अधिनियम प्रभावी। 11 अगस्त 2026: ITAT दिल्ली का Naidu निर्णय। इस पूरी शृंखला में एक भी घटना ऐसी नहीं है जिसने विदेशी PPLI की भारतीय कर-स्थिति के तत्व को बदला हो; बदलाव सीमाओं, दरों, संख्याओं और प्रक्रियाओं में हैं। और इस पूरी शृंखला में FEMA 12(R) का विनियम 4 एक बार भी नहीं छुआ गया।

जो नहीं बदला और जो हमने अपेक्षा की थी

दो बातें जो इस अवधि में नहीं बदलीं, और जिनके बदलने की अपेक्षा कुछ लोगों को थी। पहली, FEMA 12(R) का विनियम 4: भारत के निवासी को विदेशी जीवन बीमा के लिए RBI की अनुमति अब भी चाहिए, और GIFT City IIO से निवासी की डॉलर जीवन बीमा का प्रश्न, जिस पर नवंबर 2024 में एक प्रमुख विधि फर्म ने स्पष्टीकरण की आवश्यकता बताई थी, 2025 और 2026 में भी अनसुलझा है; हमें कोई RBI स्पष्टीकरण नहीं मिला। दूसरी, पॉलिसी के भीतर की वृद्धि पर कर: 2025 अधिनियम ने, जहाँ तक हम जानते हैं, बीमा पॉलिसी के भीतर की अवास्तविक वृद्धि पर वार्षिक कर का कोई नया प्रावधान नहीं जोड़ा; प्रभार अब भी प्राप्ति पर है। यदि ऐसा कोई प्रावधान होता, तो वह इस साइट के हर भारतीय लेख की कर-स्थिति बदल देता, और हमने उसे विशेष रूप से खोजा है।

पाठक के लिए क्या करना है

तीन काम। पहला, अपने CA से 2025 अधिनियम की उन धाराओं की सूची लें जो आपकी पॉलिसी पर लागू हैं: जीवन बीमा की छूट और उसकी सीमाएँ, गैर-छूट पॉलिसी से प्राप्त राशि का कर, निवास और RNOR, विदेशी संपत्ति का प्रकटीकरण, और LRS पर TCS। दूसरा, यदि आपके पास पॉलिसी पर कोई लिखित कर राय है जो 1961 की धाराओं पर आधारित है, तो उसे 2025 अधिनियम के संदर्भ में अद्यतन कराएँ, विशेषकर "प्राप्ति पर कर" वाले बिंदु पर। तीसरा, कर वर्ष 2026-27 की ITR में Schedule FA और पॉलिसी की घोषणा नए फ़ॉर्म में करें, और बीमाकर्ता से 31 दिसंबर 2026 का cash value statement समय पर लें। बाकी सब वही है जो पहले था: पॉलिसी लौटने से पहले, विदेशी निधियों से, पूरी तरह वित्तपोषित; लौटने के बाद विनियम 4(ii) के तहत रखी हुई; और हर वर्ष घोषित।

यह क्या नहीं है

यह लेख 2025 अधिनियम की आधिकारिक सहमति तालिका नहीं है; हमने केवल तीन धाराओं का मानचित्र द्वितीयक स्रोतों से देखा है और बाकी को समतुल्य प्रावधान के रूप में लिया है। यह इस बात की पुष्टि नहीं है कि 2025 अधिनियम में हर प्रासंगिक प्रावधान की भाषा 1961 अधिनियम जैसी है; वह तुलना आपके सलाहकार का काम है। यह वित्त अधिनियम 2026 के अधिनियमित पाठ पर आधारित नहीं है; TCS की दरें बजट भाषण की रिपोर्ट से हैं। और यह लेख यह नहीं कहता कि नए अधिनियम ने विदेशी PPLI को भारतीय निवासी के लिए अधिक या कम आकर्षक बनाया; हमारे पढ़ने में उसने कुछ नहीं बदला, और यही इस लेख का समाचार है।

अक्सर पूछे जाने वाले प्रश्न

Income-tax Act 2025 कब से लागू है?

Income-tax Act, 2025 (अधिनियम 30 of 2025) को 21 अगस्त 2025 को राष्ट्रपति की सहमति मिली और वह 1 अप्रैल 2026 से लागू है; कर वर्ष 2026-27 पहला वर्ष है जिस पर वह लागू होता है। यह आयकर अधिनियम 1961 की जगह लेता है। 2025-26 तक के कर वर्षों के मामले 1961 अधिनियम के तहत चलते रहेंगे। यह प्राथमिक स्रोत से पुष्ट है।

क्या इस साइट पर उद्धृत 1961 की धाराएँ अब गलत हैं?

नहीं, लेकिन वे पुराने अधिनियम की हैं और हर जगह "(1961 अधिनियम; 2025 अधिनियम में समतुल्य धारा)" के साथ लिखी हैं। द्वितीयक स्रोतों के अनुसार 206C(1G) अब 394(1) है और धारा 5 तथा 6 की संख्याएँ वही हैं; अन्य धाराओं का 2025 समतुल्य हमने आधिकारिक सहमति तालिका से नहीं जाँचा। अपने CA से अपनी पॉलिसी पर लागू 2025 धाराओं की सूची लें।

क्या 10(10D) की प्रीमियम सीमाएँ नए अधिनियम में भी हैं?

छूट का वर्तमान संदर्भ Schedule II, तालिका क्रमांक 2 है, जिसे धारा 11 के साथ पढ़ना चाहिए। पॉलिसी की तारीख और श्रेणी, प्रीमियम शर्तें तथा अपवाद जाँचें। IFSC से जुड़ा प्रावधान पात्र Insurance Office द्वारा जारी पॉलिसी का है; वह किसी विदेशी पॉलिसी या केवल मध्यस्थ कार्यालय पर स्वतः लागू नहीं होता।

क्या नए अधिनियम ने पॉलिसी के भीतर की वृद्धि पर वार्षिक कर जोड़ा?

हमारी जानकारी में नहीं। 1961 अधिनियम की 56(2)(xiii) और 45(1B) प्राप्ति पर कर लगाती थीं, और 2025 अधिनियम में हमें बीमा पॉलिसी के भीतर की अवास्तविक वृद्धि पर वार्षिक कर का कोई नया प्रावधान नहीं मिला; कोई CBDT स्थिति भी नहीं। इस अनुपस्थिति को पुष्टि न मानें, और अपनी लिखित राय को 2025 अधिनियम के संदर्भ में अद्यतन कराएँ। यदि ऐसा प्रावधान होता, तो वह इस साइट के हर भारतीय लेख की स्थिति बदल देता।

RNOR और Schedule FA में क्या बदला?

तत्व में कुछ नहीं, हमारे पढ़ने में। निवास के नियम (182 दिन, 60 और 365 दिन, 120 दिन, deemed resident) और 6(6) के RNOR मानदंड तथा 5(1) का परंतुक समतुल्य प्रावधानों के रूप में हैं, और द्वितीयक स्रोतों के अनुसार धारा 5 और 6 की संख्याएँ वही हैं। Schedule FA का ढाँचा और उसका ROR तक सीमित होना यथावत है; काला धन अधिनियम 2015 अलग अधिनियम है और प्रतिस्थापित नहीं हुआ। कर वर्ष 2026-27 की ITR नए फ़ॉर्म में होगी।

2025-26 में विदेशी बीमा से जुड़े अन्य बदलाव क्या हुए?

पाँच: बीमा कानून संशोधन अधिनियम 2025, 5 फरवरी 2026 से प्रभावी, बीमाकर्ताओं में 100% FDI (पुष्ट); बजट 2026 में LRS पर TCS की दरें, शिक्षा और चिकित्सा पर 2%, अन्य पर 20% (द्वितीयक); CBDT का सितंबर 2025 का काला धन अधिनियम स्पष्टीकरण (द्वितीयक); ITAT दिल्ली का Naidu निर्णय, अगस्त 2026 (द्वितीयक); और Repealing and Amending Act 2025 द्वारा धारा 213 का हटना, probate अब अनिवार्य नहीं (द्वितीयक)। FEMA 12(R) का विनियम 4 और GIFT City का प्रश्न नहीं बदले।

क्या बीमा कानून संशोधन 2025 से विदेशी बीमाकर्ता भारत में PPLI बेच सकेंगे?

नहीं। Sabka Bima Sabki Raksha अधिनियम 2025 ने भारतीय बीमाकर्ताओं में 100% FDI की अनुमति दी और पुनर्बीमाकर्ता शाखाओं की पूंजी सीमा घटाई, लेकिन Insurance Act 1938 की धारा 2C अब भी भारतीय बीमा कंपनी के अलावा किसी बीमाकर्ता को भारत में बीमा व्यवसाय शुरू करने से रोकती है। विदेशी बीमाकर्ता की PPLI भारत में नहीं बेची जाती, और FEMA 12(R) का विनियम 4 निवासी के लिए वैसा ही है।

मुझे अब क्या करना चाहिए?

तीन काम: CA से 2025 अधिनियम की उन धाराओं की सूची लें जो आपकी पॉलिसी पर लागू हैं; 1961 की धाराओं पर आधारित लिखित कर राय को 2025 अधिनियम के संदर्भ में अद्यतन कराएँ, विशेषकर प्राप्ति पर कर वाले बिंदु पर; और कर वर्ष 2026-27 की ITR में Schedule FA नए फ़ॉर्म में भरें, बीमाकर्ता से 31 दिसंबर का cash value statement लेकर। योजना का शेष हिस्सा वही है: पॉलिसी लौटने से पहले वित्तपोषित, लौटने के बाद विनियम 4(ii) के तहत रखी हुई, हर वर्ष घोषित।

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स्रोत और प्राधिकार

Income-tax Act, 2025 (अधिनियम 30 of 2025), सहमति 21 अगस्त 2025, प्रभावी 1 अप्रैल 2026; आयकर विभाग का समेकित पाठ, वित्त अधिनियम 2026 के संशोधनों सहित (incometaxindia.gov.in)। धाराओं का मानचित्र (206C(1G) से 394(1); 5 से 5; 6 से 6) द्वितीयक सहमति तालिकाओं से; अन्य धाराओं का 2025 समतुल्य नहीं जाँचा गया। आयकर अधिनियम 1961, धारा 10(10D) और उसके परंतुक, वित्त अधिनियम 2025 तक (incometaxindia.gov.in)। Sabka Bima Sabki Raksha (Amendment of Insurance Laws) Act, 2025 (अधिनियम 40 of 2025), PIB विज्ञप्ति (pib.gov.in) और Insurance Act 1938 का समेकित पाठ, धारा 2C (indiacode.nic.in)। बजट 2026 की TCS दरें, CBDT का सितंबर 2025 का स्पष्टीकरण, ITAT दिल्ली का Naidu निर्णय (11 अगस्त 2026) और Repealing and Amending Act, 2025 द्वारा धारा 213 का हटना, द्वितीयक स्रोतों से; वित्त अधिनियम 2026 का अधिनियमित पाठ नहीं देखा गया। Foreign Exchange Management (Insurance) Regulations, 2015, विनियम 4 और 4(ii) (RBI)।

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यह लेख केवल सूचना के लिए है। यह कानूनी, कर, निवेश या बीमा संबंधी सलाह नहीं है। नियम बदलते रहते हैं और उनका प्रयोग हर मामले की परिस्थितियों पर निर्भर करता है। कोई भी निर्णय लेने से पहले किसी योग्य पेशेवर से परामर्श करें।