稅額
2026 年的遺產稅怎麼算
遺產及贈與稅法第 1 條：經常居住中華民國境內的國民，境內境外全部遺產都課遺產稅；第 4 條把「經常居住」定為死亡前兩年內在境內有住所，或在這段期間居留滿 365 天。稅率自 2025 年 1 月 1 日起按第 12-1 條指數調整：遺產淨額 NT$5,621 萬以下 10%，NT$5,621 萬至 1 億 1,242 萬 15%，超過 20%。免稅額 NT$1,333 萬，自 2022 年起適用，2026 年未調整。扣除額（2024 年起）：配偶 NT$553 萬、直系血親卑親屬每人 NT$56 萬、父母每人 NT$138 萬、身心障礙 NT$693 萬、喪葬費 NT$138 萬。贈與稅每人每年免稅額 NT$244 萬，級距 NT$2,811 萬與 5,621 萬，稅率同樣 10%、15%、20%。財政部估算 2027 年免稅額可能調到約 NT$1,482 萬、贈與免稅額約 NT$271 萬，但尚未決定。
一個 2026 年的算例。遺產總額 NT$3 億，配偶與兩名子女繼承：免稅額 NT$1,333 萬、配偶 NT$553 萬、子女 NT$112 萬、喪葬費 NT$138 萬，合計 NT$2,136 萬，遺產淨額 NT$2 億 7,864 萬。第一級 NT$5,621 萬乘 10% 是 NT$562.1 萬，第二級 NT$5,621 萬乘 15% 是 NT$843.15 萬，第三級 NT$1 億 6,622 萬乘 20% 是 NT$3,324.4 萬，合計約 NT$4,730 萬，佔遺產總額約 15.8%。這筆稅要在繳款書送達後兩個月內繳清（第 30 條），繳清前不動產與股權不能移轉登記（第 8 條、第 41 條）。
保單
第 16 條第 9 款：境外保單拿不到
遺產及贈與稅法第 16 條第 9 款：「約定於被繼承人死亡時，給付其所指定受益人之人壽保險金額」不計入遺產總額。保險法第 112 條也寫明，指定受益人的死亡保險金「不得作為被保險人之遺產」。這兩條是台灣家庭用保單做傳承的法律基礎。財政部北區國稅局在 2026 年 10 月初公開表示：第 16 條第 9 款與保險法第 112 條連動，只適用於金管會核可的保險公司；一張 2011 年投保的香港保單，2025 年給付兒子約 NT$3,000 萬，被計入遺產課稅。報導沒有引用函釋字號，本站也沒有找到；金管會 2026 年 6 月的提醒與這個立場一致。
國內保單也不是無條件適用。財政部 109 年 7 月 1 日台財稅字第 10900520520 號函（取代 102 年的函）整理了 16 個案例、八種型態，依稅捐稽徵法第 12-1 條實質課稅：躉繳投保、高齡投保（案例多在 70 歲以上）、帶病或重病投保、短期投保（投保後約五年內死亡）、鉅額投保、舉債投保、密集投保、保險給付低於或等於已繳保費。另外，死亡前兩年內變更要保人，保價金計入遺產；繼承人可以在申報書上揭露有疑慮的保單，避免漏報的處罰。境外保單遇到的會是同一套邏輯：規劃的時間越早、被保險人越健康、保額與保費的差距越合理、資金越是自有的，站得越穩。
還能做什麼
指定受益人的保單仍然做到的四件事
一、錢直接到受益人手上，不等遺產分割
保險金是受益人依保險契約對保險公司的請求權，憑死亡證明請領，依承保地的法律與契約條款給付。遺產分割要全體繼承人同意或由法院裁判，特留分的爭議（民法第 1223 條：直系血親卑親屬、父母與配偶各為應繼分的二分之一，兄弟姊妹與祖父母為三分之一）常拖上幾年；保險金不在那張桌子上。繼承人仍要把這筆給付申報在遺產稅申報書裡，稅照算，但錢先到。
二、不以繳清證明書為條件
遺產稅要在死亡後六個月內申報（第 23 條，可延長三個月），繳款書送達後兩個月內繳納（第 30 條），拿到繳清證明書或免稅證明書之前，遺產不能移轉或登記（第 8 條、第 41 條）。實務上一個單純的遺產也要三到六個月。境外保險公司依契約給付，不以國稅局的證明書為條件，家族手上先有現金去繳那筆稅，不必在期限內急售不動產或公司股權。設計保額時，把這筆稅本身算進去。
三、跨境的繼承人
子女在不同國家時，台灣的繼承登記、遺產稅、各國的文件認證要分頭處理。保單只認指定受益人與受益比例，給付到受益人指定的銀行帳戶；受益人所在國的稅法另算，設計時要一併看。
四、受益人安排可以換、可以分期
要保人生前可以變更受益人與比例，身故給付可以約定分期；需要第三人管理的，可以由受託人持有保單或承接給付。台灣的保險金信託依保險法第 138-2 條與信託業法運作，實務上只承接國內保單，台灣的銀行受託人會不會承接境外保單，本站沒有找到公開的案例。架構與限制在保險金信託。
程序
遺囑、拋棄與限定繼承的時間表
民法第 1138 條定繼承順序：直系血親卑親屬、父母、兄弟姊妹、祖父母，配偶依第 1144 條在每一順序都有應繼分。遺囑有五種方式（第 1189 條）：自書、公證、密封、代筆、口授，方式與見證人的要求在第 1190 條到第 1198 條，寫錯方式的遺囑無效。侵害特留分的遺贈，繼承人可以依第 1225 條扣減。
時間線：死亡後三個月內，繼承人可以向法院以書面拋棄繼承（第 1174 條）；不拋棄的，自 2009 年起一律是限定繼承，只在遺產範圍內負責被繼承人的債務（第 1148 條第 2 項）。六個月內申報遺產稅，繳款書送達後兩個月內繳納，拿到證明書才能辦移轉登記。保單的給付與這條時間線平行，不等它。
對照
儲蓄險、高額保單與私募壽險在傳承上的分工
國內儲蓄險與高額保單
指定受益人的死亡給付依第 16 條第 9 款不計入遺產，受實質課稅八種型態的限制；最低稅負制的死亡給付每一申報戶每年 NT$3,740 萬除外；可以接台灣銀行的保險金信託；受金管會監管與保險安定基金保護。
私募壽險（PPLI）
沒有台灣的遺產稅優惠，死亡給付計入遺產；保單持有整個投資組合，資產管理人與託管銀行由要保人選定；給付依承保地法律直接到受益人，不經遺產分割；適合資產與繼承人分佈在多個國家的家族。
常見問題
常見問題
境外保單的身故保險金要課遺產稅嗎？
要。北區國稅局 2026 年 10 月表示，遺贈稅法第 16 條第 9 款與保險法第 112 條連動，只適用金管會核可的保險公司；案例是 2011 年投保的香港保單，2025 年給付約 NT$3,000 萬被計入遺產。沒有公開的函釋字號。
2026 年遺產稅的免稅額和級距是多少？
免稅額 NT$1,333 萬；遺產淨額 NT$5,621 萬以下 10%，至 NT$1 億 1,242 萬 15%，超過 20%（2025 年起）。配偶扣除額 NT$553 萬、子女每人 NT$56 萬、喪葬費 NT$138 萬。
受益人拿保險金要等遺產稅繳清嗎？
不用。保險金是受益人對保險公司的契約請求權，憑死亡證明請領，不以繳清證明書為條件；需要證明書的是遺產的移轉與登記（遺產及贈與稅法第 8 條、第 41 條）。繼承人仍要把這筆給付申報在遺產稅申報書裡。
保險金可以避開特留分嗎？
指定受益人的保險金依契約直接給付，不列入遺產分割；民法第 1225 條的扣減以遺贈為對象。但投保明顯是為了規避特留分或稅負時，國稅局用實質課稅的八種型態處理；法院對境外保單在特留分上的處理，尚無公開裁定。
實質課稅的八種型態是什麼？
財政部 109 年 7 月 1 日台財稅字第 10900520520 號函：躉繳、高齡（多在 70 歲以上）、帶病或重病、短期（約五年內死亡）、鉅額、舉債、密集投保，以及給付低於或等於已繳保費。符合的保險金會被計入遺產。
拋棄繼承要在多久內辦？
知悉得繼承時起三個月內，以書面向法院為之（民法第 1174 條）。沒有拋棄的，自 2009 年起一律是限定繼承，只在所得遺產的範圍內清償被繼承人的債務（第 1148 條第 2 項）。遺產稅申報期限是死亡後六個月。
法規與權威來源
遺產及贈與稅法（全國法規資料庫）：第 1 條、第 4 條課稅範圍；第 13 條稅率；第 16 條第 9 款；第 8 條、第 23 條、第 30 條、第 41 條程序。
財政部稅務入口網：遺產稅節稅手冊：免稅額 NT$1,333 萬、各項扣除額、2025 年起的級距。
保險法（全國法規資料庫）：第 112 條指定受益人的保險金不作為遺產；第 138-2 條保險金信託。
民法（全國法規資料庫）：第 1138 條繼承順序、第 1148 條限定繼承、第 1174 條拋棄繼承、第 1189 條遺囑方式、第 1223 條與第 1225 條特留分。
財政部北區國稅局對境外保單死亡給付的立場，2026 年 10 月（自由時報報導）：第 16 條第 9 款只適用金管會核可的保險公司；2011 年香港保單 2025 年給付約 NT$3,000 萬計入遺產（新聞來源）。
KPMG 台灣：保險給付的實質課稅原則：財政部 109 年 7 月 1 日台財稅字第 10900520520 號函的 16 個案例與八種型態（專業機構來源）。
理律法律事務所：第 16 條第 9 款、保險法第 112 條與特留分：保險金與遺產、特留分扣減的關係（法律事務所來源）。
2026 年遺產及贈與稅參數與 2027 年估算（工商時報報導）：2026 年免稅額未調整；財政部估算 2027 年約 NT$1,482 萬與 NT$271 萬，尚未決定。
財政部稅務入口網：遺產稅節稅手冊：免稅額 NT$1,333 萬、各項扣除額、2025 年起的級距。
保險法（全國法規資料庫）：第 112 條指定受益人的保險金不作為遺產；第 138-2 條保險金信託。
民法（全國法規資料庫）：第 1138 條繼承順序、第 1148 條限定繼承、第 1174 條拋棄繼承、第 1189 條遺囑方式、第 1223 條與第 1225 條特留分。
財政部北區國稅局對境外保單死亡給付的立場，2026 年 10 月（自由時報報導）：第 16 條第 9 款只適用金管會核可的保險公司；2011 年香港保單 2025 年給付約 NT$3,000 萬計入遺產（新聞來源）。
KPMG 台灣：保險給付的實質課稅原則：財政部 109 年 7 月 1 日台財稅字第 10900520520 號函的 16 個案例與八種型態（專業機構來源）。
理律法律事務所：第 16 條第 9 款、保險法第 112 條與特留分：保險金與遺產、特留分扣減的關係（法律事務所來源）。
2026 年遺產及贈與稅參數與 2027 年估算（工商時報報導）：2026 年免稅額未調整；財政部估算 2027 年約 NT$1,482 萬與 NT$271 萬，尚未決定。
