أفراد الأسرة المقيمون في بريطانيا: الإقامة الضريبية ونظام FIG والسندات الخارجية
حين يصبح أحد أفراد العائلة مقيمًا ضريبيًا في بريطانيا، تبدأ الضريبة البريطانية بالعمل عليه، لا على بقية العائلة في الخليج. نظام التحويلات (remittance basis) أُلغي في 6 أبريل 2025، وحلّ محله نظام الدخل والمكاسب الأجنبية (FIG) لأول 4 سنوات ضريبية بعد 10 سنوات متتالية من عدم الإقامة، ولا تذكر نشرة HMRC رقم HS266 أن مكاسب وثائق التأمين الأجنبية تدخل فيه. مكاسب الوثيقة الخارجية تُحسب كدخل عند وقوع حدث خاضع للضريبة، مع حق سحب 5% سنويًا بصورة تراكمية، وتخفيف التقسيم على السنوات (top-slicing)، وتخفيض بنسبة أيام الإقامة خارج بريطانيا. أما ضريبة التركات البريطانية فمعيارها منذ 2025 الإقامة الطويلة: 10 سنوات من آخر 20، مع ذيل يستمر من 3 إلى 10 سنوات بعد المغادرة.
ابنة تدرس في لندن ثم تجد عملًا وتقرر البقاء. ابن يلتحق بجامعة في إدنبرة ويتزوج هناك. أب يقضي نصف السنة في بريطانيا لمتابعة أعماله. في كل حالة من هذه يبقى الخليج بلا ضريبة دخل، لكن الفرد الذي انتقل إلى بريطانيا يدخل نظامًا ضريبيًا مختلفًا تمامًا، وقد يحمل معه جزءًا من ثروة العائلة: حسابًا استثماريًا، أو حصة في شركة، أو وثيقة تأمين على الحياة.
في هذا المقال نشرح ما تغيّر في بريطانيا منذ أبريل 2025، وكيف تعامل الضريبة البريطانية الوثيقة الخارجية التي يملكها مقيم فيها، وما الذي يعنيه معيار الإقامة الطويلة لضريبة التركات. التفاصيل البريطانية كثيرة، وهدفنا أن تعرف الأسئلة الصحيحة قبل أن تجلس مع مستشار بريطاني، لا أن نحل محله.
PPLI.com ناشر بحثي مستقل: لا يبيع وثائق التأمين ولا يوصي بها ولا يرتّبها، وليس في هذا الموقع أي عرض أو دعوة للتعاقد. التأمين نشاط منظَّم في كل دولة: مصرف الإمارات العربية المتحدة المركزي، وهيئة التأمين في السعودية، ووحدة تنظيم التأمين في الكويت، ومصرف البحرين المركزي، وهيئة الخدمات المالية في عُمان. لا يجوز لشركات التأمين الأجنبية استقطاب المقيمين، وشراء المقيم وثيقةً من الخارج بمبادرة منه مسألة غير محسومة في الإمارات والسعودية ومقيّدة في الكويت، فاستشر محاميًا محليًا قبل أي خطوة.
بقلم إلدار إدموند غريدي، الرئيس التنفيذي لـ PPLI.com. راجعنا المصادر في 28 سبتمبر 2026. القانون البريطاني كما هو في هذا التاريخ، لفرد من عائلة تقيم في إحدى دول الخليج أصبح أو قد يصبح مقيمًا ضريبيًا في بريطانيا. الأمثلة افتراضية وتعرض طريقة حسابها.
الضريبة تتبع الفرد المقيم، لا العائلة
أول ما يجب فهمه أن الإقامة الضريبية في بريطانيا صفة شخصية. الابنة المقيمة في لندن تصبح مكلفة بالضريبة البريطانية، أما والدها المقيم في أبوظبي فيبقى خارجها ما لم يصبح هو مقيمًا. تحدد بريطانيا الإقامة الضريبية وفق قواعدها الخاصة، وتحديدها لكل فرد مسألة تُحسم مع مستشار بريطاني، خاصة لمن يتنقل بين البلدين خلال السنة.
ولأن الصفة شخصية، فالسؤال المهم في كل أصل هو: من يملكه؟ الحساب المسجل باسم الأب في دبي يختلف عن الحساب المسجل باسم الابنة في لندن، والوثيقة التي يحملها الأب تختلف عن الوثيقة التي تحملها الابنة. كثير من المشكلات التي نراها في هذا الباب سببها أن الأصل انتقل إلى اسم الفرد المقيم في بريطانيا قبل أن يسأل أحد عن أثر ذلك.
نهاية نظام التحويلات في 6 أبريل 2025
تقول HMRC في نشرتها HS266: «اعتبارًا من 6 أبريل 2025، أُلغي أساس التحويلات في فرض الضريبة». لسنوات طويلة كان كثير من القادمين من الخارج يستفيدون من هذا الأساس، فلا يدفعون الضريبة البريطانية على دخلهم الأجنبي ما داموا لم يحوّلوه إلى بريطانيا. هذا الطريق انتهى. ومن يقرأ نصائح قديمة عن «إبقاء المال خارج بريطانيا» يقرأ عن نظام لم يعد موجودًا.
نظام FIG: أربع سنوات لمن يصل بعد غياب طويل
حلّ محل النظام القديم نظام الدخل والمكاسب الأجنبية (FIG). هو متاح في أول 4 سنوات ضريبية من الإقامة في بريطانيا، لمن لم يكن مقيمًا فيها 10 سنوات ضريبية متتالية على الأقل قبل ذلك. الابنة التي نشأت في الخليج ولم تقم في بريطانيا من قبل تستوفي شرط الغياب عادة، فيمكنها طلب النظام في سنواتها الأربع الأولى وفق شروطه.
لكن لا تفترض أنه يشمل وثيقة التأمين. نشرة HS266 لا تذكر أن مكاسب الأحداث الخاضعة للضريبة في وثائق التأمين الأجنبية تدخل في إعفاء FIG. فإذا وقع حدث خاضع للضريبة في وثيقة تحملها الابنة خلال سنواتها الأربع الأولى، فلا تبنِ حسابك على أن النظام يغطيه. وبعد انتهاء السنوات الأربع، ومع إلغاء نظام التحويلات، لا يبقى لها طريق لتأجيل الضريبة البريطانية على دخلها الأجنبي بإبقائه خارج بريطانيا.
كيف تعامل بريطانيا الوثيقة الخارجية
في بريطانيا تُسمّى وثيقة التأمين على الحياة المرتبطة بالوحدات الاستثمارية الصادرة من خارجها «السند الخارجي» (offshore bond). منطقها الضريبي يختلف عن المحفظة المباشرة: لا تُحسب الضريبة على أرباح الاستثمارات داخل الوثيقة سنة بسنة، بل يُحسب المكسب عند وقوع حدث خاضع للضريبة، مثل الاسترداد الكلي أو سحب يتجاوز الحد المسموح. وحين يُحسب، يُعامل المكسب كدخل، لا كربح رأسمالي، ولا يُطبَّق عليه إعفاء سنوي.
وتخفف أربع قواعد من أثر ذلك أو تزيده، ولكل منها أثر مباشر على الفرد القادم من الخليج.
حق السحب بنسبة 5% سنويًا
يحق لحامل الوثيقة أن يسحب كل سنة ما يصل إلى 5% من الأقساط المدفوعة، بصورة تراكمية، حتى 100% من الأقساط، دون أن يُعدّ السحب في حينه حدثًا خاضعًا للضريبة. مثال افتراضي: قسط واحد قدره 2,000,000 دولار يعطي حق سحب 100,000 دولار في السنة. إذا لم يُستخدم الحق ثلاث سنوات، يصبح المتاح في السنة الرابعة 400,000 دولار. ويستمر الحق حتى يبلغ مجموع السحوبات 2,000,000 دولار، أي عشرين سنة بالمعدل الكامل. السحب الذي يتجاوز المتاح التراكمي يُنشئ حدثًا خاضعًا للضريبة.
التخفيض بنسبة الأيام خارج بريطانيا
يُخفَّض المكسب بنسبة الأيام التي لم يكن فيها الشخص مقيمًا في بريطانيا خلال مدة ملكية الوثيقة. وتطبَّق هذه القاعدة على الوثائق البريطانية أيضًا منذ 6 أبريل 2013، وهي تُبنى على تاريخ إقامة الشخص المكلف بالضريبة. لفرد عاش سنوات في الخليج قبل انتقاله، قد يكون أثر هذا التخفيض كبيرًا، كما يظهر في المثال أدناه.
تخفيف التقسيم على السنوات (top-slicing)
المكسب الذي تراكم على سنوات يُحسب في سنة واحدة، وقد يدفع صاحبه إلى شريحة ضريبية أعلى. يخفف top-slicing من ذلك بأن يأخذ في الحساب عدد السنوات التي تكوّن فيها المكسب. طريقة الحساب تفصيلية، وتتأثر بسنوات عدم الإقامة وبدخل الشخص الآخر في سنة الحدث، ويحسبها المستشار البريطاني على أرقامك الفعلية.
وثيقة المحفظة الشخصية وربحها المفترض
تضع بريطانيا قواعد خاصة لما تسميه وثيقة المحفظة الشخصية (personal portfolio bond)، وفيها يُحسب كل سنة مكسب مفترض بنسبة 15%، سواء نمت الوثيقة أم لا. هل تدخل وثيقتك في هذا التعريف؟ يتوقف ذلك على طريقة اختيار الاستثمارات فيها وعلى ما تسمح به، وهو سؤال يجب أن يُطرح قبل أن يصبح حاملها مقيمًا في بريطانيا، لا بعده. الوثيقة التي يختار فيها حاملها أصولًا بعينها بحرية تستحق مراجعة خاصة.
مثال افتراضي: ابنة تدرس في لندن وتقرر البقاء
مثال افتراضي. ليلى من عائلة مقيمة في أبوظبي. حين بلغت الثامنة عشرة أصبحت حاملة لوثيقة تأمين مرتبطة بالوحدات الاستثمارية بقسط واحد قدره 2,000,000 دولار (نحو 7.3 مليون درهم)، وهي المؤمَّن على حياتها. بعد ست سنوات في أبوظبي انتقلت إلى لندن للدراسة ثم العمل، وأصبحت مقيمة ضريبيًا في بريطانيا. بعد أربع سنوات أخرى تسترد الوثيقة كاملة بقيمة 3,000,000 دولار. الافتراضات: لم تسحب شيئًا من قبل، ومدة الملكية 3,650 يومًا، منها 2,190 يومًا قبل إقامتها في بريطانيا، ولا تغيير في القانون.
| الخطوة | الحساب | النتيجة |
|---|---|---|
| المكسب عند الاسترداد | 3,000,000 ناقص 2,000,000 | 1,000,000 دولار |
| نسبة الأيام خارج بريطانيا | 2,190 ÷ 3,650 | 60% |
| التخفيض بنسبة الأيام | 1,000,000 × 60% | 600,000 دولار |
| المكسب الخاضع للضريبة البريطانية | 1,000,000 ناقص 600,000 | 400,000 دولار |
| طبيعة المكسب | دخل، دون إعفاء سنوي | يُضاف إلى دخلها في سنة الاسترداد |
| نظام FIG | HS266 لا تذكر أنه يشمل مكاسب الوثائق | لا تعتمد عليه |
لو بقيت ليلى في بريطانيا أربع سنوات أخرى قبل الاسترداد، لانخفضت نسبة الأيام خارج بريطانيا وارتفع الجزء الخاضع للضريبة، حتى لو لم تنمُ الوثيقة في تلك السنوات. التخفيض يحسب الأيام، لا توقيت النمو. ولذلك فإن توقيت الاسترداد والسحب قرار ضريبي بقدر ما هو قرار استثماري.
ولاحظ أن المثال يفترض أن ليلى نفسها حاملة الوثيقة. لو بقي والدها المقيم في أبوظبي حاملًا لها وهي المستفيدة فقط، لاختلف التحليل، لأن القواعد البريطانية تُطبَّق على الشخص المكلف بحسب تاريخ إقامته. نقل الوثيقة من الأب إلى الابنة، أو العكس، خطوة لها أثر ضريبي في بريطانيا، ولا تُتخذ إلا بعد مشورة بريطانية.
ضريبة التركات البريطانية: معيار الإقامة الطويلة
منذ 6 أبريل 2025 لم تعد ضريبة التركات البريطانية تسأل عن الموطن بالمفهوم القديم. أصبح المعيار «المقيم الطويل الأمد»: الشخص الذي كان مقيمًا في بريطانيا في السنوات العشر السابقة المتتالية، أو في 10 سنوات أو أكثر من السنوات العشرين السابقة. وهو المعيار الذي تعتمد عليه بريطانيا الآن لتحديد من تمتد إليه ضريبة التركات على أصوله خارجها.
والصفة لا تنتهي يوم المغادرة. تستمر بعدها عددًا من السنوات يتوقف على طول الإقامة السابقة:
| سنوات الإقامة في بريطانيا | مدة استمرار الصفة بعد المغادرة |
|---|---|
| من 10 إلى 13 سنة | 3 سنوات |
| 14 سنة | 4 سنوات |
| 15 سنة | 5 سنوات |
| كل سنة إضافية | سنة إضافية، حتى 10 سنوات كحد أقصى |
مثال افتراضي. لو بقيت ليلى في لندن خمس عشرة سنة ثم عادت إلى أبوظبي، فإنها تبقى مقيمة طويلة الأمد لأغراض ضريبة التركات البريطانية خمس سنوات بعد عودتها. ولو بقيت اثنتي عشرة سنة، فالمدة ثلاث سنوات. العائلة التي تخطط لانتقال الثروة ينبغي أن تحسب هذه السنوات، لأنها قد تستمر بعد أن يعود الفرد إلى الخليج بوقت طويل.
وهذا الحساب منفصل تمامًا عن الأنصبة الشرعية وقواعد الوصية التي قد تنطبق على العائلة في بلدها. قد تنطبق على الأصل الواحد ضريبة بريطانية وقواعد ميراث خليجية معًا، ولكل منهما منطقه. انظر تخطيط انتقال الثروة.
الأصول الأمريكية لفرد مقيم في بريطانيا
المملكة المتحدة من الدول الخمس عشرة التي لها معاهدة تركات وهبات مع الولايات المتحدة، وليس بينها أي دولة خليجية. قد يهم ذلك فردًا من العائلة أصبح مقيمًا في بريطانيا ويملك أصولًا أمريكية، لأن وضعه قد يختلف عن وضع والديه في الخليج اللذين لا يحصلان إلا على خصم 13,000 دولار. أثر المعاهدة على حالته بالتحديد سؤال لمستشار يعرف القانونين. وضع الوالدين مشروح في ضريبة التركات الأمريكية على المستثمر الخليجي.
الإبلاغ: ما تعرفه HMRC
الوثيقة ذات القيمة النقدية حساب مالي بموجب معيار الإبلاغ المشترك (CRS). صاحب الحساب هو كل شخص يحق له الوصول إلى القيمة النقدية أو تغيير المستفيد، والقيمة المبلّغ عنها هي القيمة النقدية أو الاستردادية في نهاية السنة. تبلّغ شركة التأمين سلطة الضرائب في بلدها، وتتبادل تلك السلطة البيانات مع بلد إقامة صاحب الحساب إذا كانت بينهما علاقة تبادل نشطة. فإذا كانت ليلى حاملة الوثيقة ومقيمة في بريطانيا، فالمتوقع أن تصل بيانات وثيقتها إلى HMRC. التفاصيل في ما الذي يُبلَّغ عن وثيقتك.
ماذا يعني هذا لعائلتك
- الضريبة البريطانية تبدأ بالفرد الذي يصبح مقيمًا فيها، فاسأل عن كل أصل: من يملكه؟
- نظام التحويلات انتهى في 6 أبريل 2025. نظام FIG يعطي أربع سنوات لمن غاب عشر سنوات، ولا تذكر HS266 أنه يشمل مكاسب الوثائق.
- في الوثيقة الخارجية تُحسب الضريبة عند الحدث الخاضع للضريبة، كدخل، مع حق سحب 5% تراكمي، وتخفيف top-slicing، وتخفيض بنسبة الأيام خارج بريطانيا.
- راجع الوثيقة قبل الانتقال، لا بعده: قد تكون وثيقة محفظة شخصية بربح مفترض 15% سنويًا.
- ضريبة التركات البريطانية تتبع الإقامة الطويلة، وذيلها قد يستمر حتى 10 سنوات بعد العودة إلى الخليج.
أسئلة تطرحها على مستشارك
- متى تبدأ إقامة ابنتي الضريبية في بريطانيا بالتحديد، وهل هناك سنة مجزأة؟
- هل تستوفي شرط السنوات العشر لنظام FIG، وما الذي يشمله في حالتها وما الذي لا يشمله؟
- من الأفضل أن يكون حامل الوثيقة: هي أم والدها في الخليج، وما أثر نقل الوثيقة بينهما؟
- هل وثيقتها وثيقة محفظة شخصية بالتعريف البريطاني؟
- ما نسبة أيامها خارج بريطانيا اليوم، وكيف تتغير إذا أجلنا الاسترداد؟
- كيف نستخدم حق السحب التراكمي بنسبة 5% دون أن نُنشئ حدثًا خاضعًا للضريبة؟
- متى تصبح مقيمة طويلة الأمد لضريبة التركات، وكم سيستمر الذيل إذا عادت؟
- هل تملك أصولًا أمريكية، وما أثر معاهدة التركات بين بريطانيا والولايات المتحدة على وضعها؟
مقالات مرتبطة: أبناء وُلدوا في أمريكا، وعُمان وضريبة دخل الأفراد من 2028. ويمكنك مقارنة أثر الضريبة على محفظة مباشرة ومحفظة داخل وثيقة في حاسبة التآكل الضريبي. والإطار العام في الضريبة التي تلاحقك.
أفراد الأسرة المقيمون في بريطانيا: أسئلة شائعة
هل ما زال نظام التحويلات متاحًا للقادمين إلى بريطانيا؟
لا. تقول HMRC في نشرتها HS266 إن أساس التحويلات أُلغي اعتبارًا من 6 أبريل 2025، وحلّ محله نظام الدخل والمكاسب الأجنبية (FIG) لأول 4 سنوات ضريبية من الإقامة.
من يستحق نظام FIG؟
من يصبح مقيمًا في بريطانيا بعد 10 سنوات ضريبية متتالية على الأقل من عدم الإقامة فيها، وذلك في أول 4 سنوات ضريبية من إقامته. الفرد الذي نشأ في الخليج ولم يقم في بريطانيا من قبل يستوفي شرط الغياب عادة.
هل يشمل نظام FIG مكاسب وثيقة التأمين الخارجية؟
نشرة HS266 لا تذكر أن مكاسب الأحداث الخاضعة للضريبة في وثائق التأمين الأجنبية تدخل فيه. لا تبنِ خطتك على أنه يشملها.
كيف يُحسب مكسب الوثيقة الخارجية في بريطانيا؟
يُحسب عند وقوع حدث خاضع للضريبة، مثل الاسترداد الكلي أو سحب يتجاوز الحد المسموح، ويُعامل كدخل دون إعفاء سنوي. ويخففه top-slicing والتخفيض بنسبة الأيام التي لم يكن فيها الشخص مقيمًا في بريطانيا.
ما حق السحب بنسبة 5%؟
يحق لحامل الوثيقة أن يسحب كل سنة حتى 5% من الأقساط المدفوعة، بصورة تراكمية، حتى 100% من الأقساط، دون أن يُعدّ السحب في حينه حدثًا خاضعًا للضريبة. على قسط قدره 2,000,000 دولار يبلغ الحق 100,000 دولار في السنة.
ما وثيقة المحفظة الشخصية؟
تصنيف بريطاني خاص يُحسب فيه كل سنة مكسب مفترض بنسبة 15%، سواء نمت الوثيقة أم لا. يتوقف دخول الوثيقة فيه على طريقة اختيار استثماراتها، ويجب فحص ذلك قبل أن يصبح حاملها مقيمًا في بريطانيا.
متى يصبح الشخص مقيمًا طويل الأمد لضريبة التركات البريطانية؟
منذ 6 أبريل 2025، إذا كان مقيمًا في بريطانيا في السنوات العشر السابقة المتتالية، أو في 10 سنوات أو أكثر من السنوات العشرين السابقة.
كم تستمر صفة الإقامة الطويلة بعد مغادرة بريطانيا؟
ثلاث سنوات لمن أقام من 10 إلى 13 سنة، وأربع سنوات لمن أقام 14 سنة، وخمس سنوات لمن أقام 15 سنة، وتزيد سنة عن كل سنة إقامة إضافية حتى 10 سنوات كحد أقصى.
المصادر والمراجع
المملكة المتحدة: HMRC: HS266، نظام الدخل والمكاسب الأجنبية (2026)؛ HMRC: HS321، مكاسب وثائق التأمين على الحياة الأجنبية (2026)؛ HMRC: IPTM3731، التخفيض بنسبة الأيام؛ gov.uk: ضريبة التركات للمقيم الطويل الأمد. الولايات المتحدة: IRS: معاهدات ضريبة التركات والهبات. الإبلاغ: وزارة المالية الإماراتية: إرشادات معيار الإبلاغ المشترك.
راجعنا المصادر في 28 سبتمبر 2026 مقابل النصوص والتعليمات الرسمية المرتبطة أعلاه، وبمستوى اليقين الذي تسمح به. الأمثلة افتراضية، وتحققنا من حساباتها ببرنامج. طريقة بحثنا وتدقيقنا وتصحيحنا للصفحات موضحة في معايير التحرير (بالإنجليزية).
PPLI.com ناشر بحثي مستقل، ولا يبيع وثائق التأمين ولا يوصي بها ولا يرتّبها، وليس مرخصًا من هيئة السلوك المالي البريطانية. هذه معلومات عامة عن القانون البريطاني، وليست استشارة ضريبية أو قانونية، ولا عرضًا ولا دعوة للتعاقد على أي وثيقة تأمين. من يصبح مقيمًا في بريطانيا يحتاج إلى مستشار ضريبي بريطاني قبل أي قرار.
يقرأ أسئلتكم عن هذه الأبحاث متخصص أول ويجيب عنها كتابةً. PPLI.com لا يبيع وثائق التأمين ولا يوصي بها ولا يرتّبها. اقرأ سياسة الخصوصية قبل مشاركة أي معلومات شخصية.
تفضّل البدء بسؤال واحد؟ اكتب إلى info@ppli.com