ضريبة التركات الأمريكية على المستثمر الخليجي: ما الذي تغيّره وثيقة التأمين وما الذي لا تغيّره
إذا كنت تقيم في الخليج ولست مواطنًا أمريكيًا ولا مقيمًا في الولايات المتحدة، فإن أسهم الشركات الأمريكية وصناديق ETF المسجلة في أمريكا التي تملكها مباشرة تخضع عند وفاتك لضريبة التركات الأمريكية بسعر يصل إلى 40%، مع خصم ثابت قدره 13,000 دولار لا يغطي أكثر من نحو 60,000 دولار من الأصول. لا توجد معاهدة لضريبة التركات بين الولايات المتحدة وأي من الإمارات والسعودية والكويت والبحرين وعُمان. مبلغ الوفاة من تأمين على حياة شخص غير أمريكي ليس مالًا أمريكيًا بنص IRC §2105(a)، لكن هذه الحماية تخص مبلغ الوفاة على حياة المتوفى نفسه، ومسألة النظر عبر الوثيقة إلى الأسهم الأمريكية التي بداخلها لم تُختبر أمام القضاء. وعلى محفظة أسهم أمريكية مباشرة بقيمة 20 مليون دولار تبلغ الضريبة 7,932,800 دولار.
لا تفرض الإمارات ولا السعودية ولا الكويت ولا البحرين ولا عُمان ضريبة على التركات. لذلك يفاجأ كثير من المستثمرين في المنطقة حين يعلمون أن جزءًا من ثروتهم قد يُقتطع منه 40% عند الوفاة، لا بقرار من بلدهم، بل بقرار من الولايات المتحدة. السبب أن الضريبة الأمريكية على تركة غير الأمريكي لا تنظر إلى مكان إقامته، بل إلى مكان الأصل. وسهم الشركة الأمريكية أصل أمريكي، حتى لو كان محفوظًا لدى بنك في دبي أو الرياض.
في هذا المقال نعرض ما تقوله النصوص الأمريكية بالضبط، وكيف يُحسب المبلغ على محفظة بحجم محافظ العائلات في المنطقة، وما الذي تغيّره وثيقة التأمين على الحياة، وما الذي لا تغيّره. والنتيجة التي ستصل إليها ليست أن الوثيقة تحل كل شيء؛ ففي حالات كثيرة يكون البديل الأبسط أرخص وأوضح.
PPLI.com ناشر بحثي مستقل: لا يبيع وثائق التأمين ولا يوصي بها ولا يرتّبها، وليس في هذا الموقع أي عرض أو دعوة للتعاقد. التأمين نشاط منظَّم في كل دولة: مصرف الإمارات العربية المتحدة المركزي، وهيئة التأمين في السعودية، ووحدة تنظيم التأمين في الكويت، ومصرف البحرين المركزي، وهيئة الخدمات المالية في عُمان. لا يجوز لشركات التأمين الأجنبية استقطاب المقيمين، وشراء المقيم وثيقةً من الخارج بمبادرة منه مسألة غير محسومة في الإمارات والسعودية ومقيّدة في الكويت، فاستشر محاميًا محليًا قبل أي خطوة.
بقلم إلدار إدموند غريدي، الرئيس التنفيذي لـ PPLI.com. راجعنا المصادر في 28 سبتمبر 2026. القانون الأمريكي الاتحادي كما هو في هذا التاريخ، لشخص ليس مواطنًا أمريكيًا ولا مقيمًا في الولايات المتحدة ويقيم في إحدى دول الخليج. الأمثلة افتراضية وتعرض طريقة حسابها.
ضريبة لا تسأل أين تقيم
تفرض المادة 2101(a) من قانون الإيرادات الداخلية الأمريكي (IRC) ضريبة التركات على «نقل التركة الخاضعة للضريبة» لكل متوفى «غير مقيم وليس مواطنًا» في الولايات المتحدة، وتُحسب الضريبة وفق جدول الأسعار في المادة 2001(c). أما الوعاء فتحدده المادة 2103: التركة الإجمالية لغير المقيم غير المواطن هي الجزء «الكائن في الولايات المتحدة» وقت الوفاة، ولا شيء غيره.
معنى ذلك عمليًا أن ما تملكه في الخليج أو أوروبا أو آسيا لا يدخل الحساب الأمريكي أصلًا. الذي يدخله هو ما يُسمّى الأصول ذات الموقع الأمريكي. ولا يهم هنا إن كنت مواطنًا إماراتيًا أو مغتربًا يعمل في الدمام؛ ما دمت لست مواطنًا أمريكيًا ولا مقيمًا في أمريكا، فالقواعد نفسها تنطبق عليك.
أعلى شريحة في جدول المادة 2001(c) نصها: «345,800 دولار، مضافًا إليها 40 في المائة مما يزيد على 1,000,000 دولار». فالسعر الحدّي الأعلى 40%، وهو يطبَّق على كل دولار فوق المليون.
ما الذي يُعدّ أصلًا أمريكيًا وما الذي لا يُعدّ
القاعدة الأهم في المادة 2104(a): الأسهم التي يملكها غير المقيم غير المواطن تُعدّ مالًا في الولايات المتحدة «فقط إذا أصدرتها شركة محلية»، أي شركة مؤسسة في أمريكا. فسهم الشركة الأمريكية المدرجة أصل أمريكي أيًّا كان الوسيط أو البنك الذي يحفظه، وأيًّا كانت الدولة التي فُتح فيها الحساب.
وفي الاتجاه المقابل، تنص اللائحة التنفيذية (Treas. Reg. §20.2105-1(f)) على أن أسهم الشركة غير الأمريكية ليست مالًا أمريكيًا «بغض النظر عن مكان الشهادات». والحقوق المعنوية التي لم يصدرها مقيم في أمريكا أو شركة أمريكية أو جهة حكومية أمريكية، ولا تُنفَّذ في مواجهتهم، ليست أمريكية كذلك (Reg. §20.2105-1(e)). وبالعكس، ما يصدر عن هؤلاء أو يُنفَّذ في مواجهتهم يُعدّ أمريكيًا (Reg. §20.2104-1(a)(4)).
| الأصل | الموقف عند وفاة غير الأمريكي | الأساس |
|---|---|---|
| أسهم شركات مؤسسة في أمريكا | أصل أمريكي | §2104(a) |
| صناديق استثمار وصناديق ETF مسجلة في أمريكا | أصل أمريكي بالكامل لكل وفاة بعد 31 ديسمبر 2011 | §2104(a) و§2105(d)(3) |
| سندات وديون صادرة عن شخص أمريكي أو عن الحكومة الأمريكية | أصل أمريكي، مع استثناءات المادة 2105(b) | §2104(c) |
| ودائع بنكية غير مرتبطة فعليًا بنشاط تجاري في أمريكا | ليست أصلًا أمريكيًا | §2105(b)(1) |
| ودائع لدى فروع أجنبية لبنوك أمريكية | ليست أصلًا أمريكيًا | §2105(b)(2) |
| نقد غير مستثمر لدى وسيط أمريكي | غير محسوم؛ خذ استشارة | لم نجد نصًا صريحًا |
| أسهم شركة غير أمريكية، ومنها في العادة صناديق UCITS الأيرلندية | ليست أصلًا أمريكيًا في العادة | Reg. §20.2105-1(f) |
| مبلغ الوفاة من تأمين على حياة المتوفى غير الأمريكي | ليس أصلًا أمريكيًا | §2105(a) |
صناديق ETF الأمريكية: القاعدة القديمة انتهت
يعتقد مستثمرون كثيرون أن صندوق ETF مسجلًا في أمريكا ويملك أصولًا خارجها يُعامل جزئيًا كأصل غير أمريكي. كان لذلك أساس محدود في المادة 2105(d)، لكن النص نفسه يقول إن هذه القاعدة «لا تنطبق على تركات المتوفين بعد 31 ديسمبر 2011». منذ ذلك التاريخ، سهم الصندوق أو ETF المسجل في أمريكا هو سهم شركة أمريكية، وهو أصل أمريكي بالكامل بموجب المادة 2104(a).
ننبّه هنا إلى أمر قد يربكك إن قرأت المصادر الرسمية بنفسك: تعليمات النموذج 706-NA الحالية لدى مصلحة الضرائب الأمريكية (IRS) ما زالت تصف قاعدة النسبة القديمة. هذا الوصف يعكس حكمًا انتهت مدته، والمرجع هو نص القانون.
الودائع والنقد لدى الوسيط
الوديعة البنكية في أمريكا لا تدخل التركة الأمريكية إذا لم تكن مرتبطة فعليًا بنشاط تجاري أمريكي، وهذا ما تقوله المادة 2105(b)(1) وصفحة الأسئلة الشائعة لدى IRS. أما النقد غير المستثمر الذي يبقى في حساب لدى وسيط أوراق مالية أمريكي فلم نجد له نصًا صريحًا؛ ويتعامل معه المختصون بحذر لأنه قد لا يُعدّ «وديعة» لدى بنك. لا نقول إنه أصل أمريكي، ولا نقول إنه ليس كذلك. اسأل مستشارك قبل أن تترك مبالغ كبيرة فيه.
خصم يعادل 60,000 دولار فقط
نص المادة 2102(b)(1) قصير: «يُمنح خصم قدره 13,000 دولار». هذا الخصم يعادل إعفاء نحو 60,000 دولار من الأصول الأمريكية، وهو رقم ثابت في النص، غير مربوط بالتضخم. الأرقام الكبيرة التي تقرؤها في الصحافة عن إعفاء المواطنين الأمريكيين تخص نظامًا آخر، ولا تنطبق على غير المقيم غير المواطن.
للقاعدة استثناءات محدودة: المقيمون في الأقاليم التابعة للولايات المتحدة (§2102(b)(2))، ومن تمنحه معاهدة خصمًا أكبر (§2102(b)(3)(A)). ويُنقص الخصم بقدر ما استُخدم سابقًا من خصم ضريبة الهبات (§2102(b)(3)(B)). وتؤكد IRS أن تركة غير المقيم غير المواطن لا يمكنها الاستفادة مما لم يستخدمه الزوج المتوفى قبله من الإعفاء.
ولا مخرج عبر المعاهدات لمن تقتصر صلته على الخليج. تنشر IRS قائمة بمعاهدات ضريبة التركات والهبات، وفيها 15 دولة فقط: أستراليا، والنمسا، وكندا، والدنمارك، وفنلندا، وفرنسا، وألمانيا، واليونان، وأيرلندا، وإيطاليا، واليابان، وهولندا، وجنوب أفريقيا، وسويسرا، والمملكة المتحدة. ليس بينها الإمارات ولا السعودية ولا الكويت ولا البحرين ولا عُمان. المقيم في المنطقة يحصل على خصم 13,000 دولار ولا شيء بعده، إلا إذا كانت له صلة بدولة من دول القائمة، وهذا سؤال مستقل لمستشاره.
مثال افتراضي: عائلة في دبي تملك أسهمًا أمريكية بعشرين مليون دولار
مثال افتراضي. رجل أعمال مقيم في دبي، ليس مواطنًا أمريكيًا ولا مقيمًا في أمريكا، يملك في حسابه لدى بنك خاص محفظة أسهم شركات أمريكية مباشرة قيمتها 20 مليون دولار (نحو 73.5 مليون درهم أو 75 مليون ريال). لم يقدّم في حياته هبات خاضعة لضريبة الهبات الأمريكية، وليست له صلة بأي دولة من دول المعاهدات. يتوفى والمحفظة بهذه القيمة.
| الخطوة | الحساب | النتيجة |
|---|---|---|
| الأصول ذات الموقع الأمريكي | قيمة الأسهم يوم الوفاة | 20,000,000 دولار |
| الضريبة على أول مليون | المبلغ الثابت في المادة 2001(c) | 345,800 دولار |
| الضريبة على ما فوق المليون | 40% × 19,000,000 دولار | 7,600,000 دولار |
| الضريبة قبل الخصم | 345,800 + 7,600,000 | 7,945,800 دولار |
| الخصم | المادة 2102(b)(1) | 13,000 دولار |
| الضريبة المستحقة | 7,945,800 ناقص 13,000 | 7,932,800 دولار |
المبلغ يساوي نحو 39.7% من المحفظة، أي قرابة 29.1 مليون درهم أو 29.7 مليون ريال. وهذا مبلغ الضريبة وحده، من دون أتعاب المحامين والمحاسبين في الولايات المتحدة. والنسبة لا تنخفض كثيرًا مع صغر المحفظة، لأن الخصم صغير والسعر يصل إلى 40% بسرعة:
| الأسهم الأمريكية المملوكة مباشرة | الضريبة بعد الخصم | نسبتها من القيمة |
|---|---|---|
| 1,000,000 دولار | 332,800 دولار | 33.3% |
| 5,000,000 دولار | 1,932,800 دولار | 38.7% |
| 20,000,000 دولار | 7,932,800 دولار | 39.7% |
| 50,000,000 دولار | 19,932,800 دولار | 39.9% |
نعرض هذه الأرقام أيضًا في قسم ضريبة التركات الأمريكية من صفحة الكفاءة الضريبية.
ما الذي تغيّره وثيقة التأمين
النص الذي يبني عليه الجميع هو المادة 2105(a): «المبلغ المستحق بوصفه تأمينًا على حياة شخص غير مقيم وليس مواطنًا في الولايات المتحدة لا يُعدّ مالًا كائنًا في الولايات المتحدة». وتقول اللائحة التنفيذية الشيء نفسه (Reg. §20.2105-1(g))، وتنص تعليمات النموذج 706-NA على أن مبالغ التأمين على حياة المتوفى «مال كائن خارج الولايات المتحدة». وتبقى القاعدة صحيحة حتى لو كانت شركة التأمين أمريكية، كما يذكر بنك HSBC الخاص في إرشاداته لعملائه.
في وثيقة التأمين على الحياة بالطرح الخاص (PPLI)، تُوضع المحفظة داخل وثيقة مرتبطة بالوحدات الاستثمارية تصدرها شركة تأمين غير أمريكية، ويُدفع مبلغ الوفاة للمستفيد عند وفاة المؤمَّن على حياته. إذا كان المؤمَّن على حياته هو صاحب الثروة غير الأمريكي، فما تتلقاه العائلة عند وفاته مبلغ وفاة، وهو بنص القانون ليس مالًا أمريكيًا.
هذا أساس نظامي صريح وقوي في حدوده. لكن له حدودًا ثلاثة يجب أن تعرفها قبل أي قرار.
الحد الأول: الحماية لمبلغ الوفاة على حياة المتوفى نفسه
المادة 2105(a) تتكلم عن التأمين «على حياة» المتوفى. فإذا توفي حامل الوثيقة ولم يكن هو المؤمَّن على حياته، كأن يملك الأب وثيقة على حياة ابنه، فهذه المادة لا تنطبق على قيمة الوثيقة. تصبح الوثيقة عندئذ حقًا معنويًا يملكه الأب، والأرجح أنها ليست أصلًا أمريكيًا إذا أصدرتها شركة تأمين غير أمريكية (Reg. §20.2105-1(e))، وأنها أصل أمريكي إذا أصدرتها شركة أمريكية (Reg. §20.2104-1(a)(4)). هذا تحليلنا للنصوص، لا حكم صادر عن IRS أو محكمة. من يملك الوثيقة ومن هو المؤمَّن على حياته قرار يُتخذ في البداية، ويصعب تصحيحه لاحقًا.
الحد الثاني: النظر إلى الأسهم داخل الوثيقة مسألة لم تُختبر
لم نجد نصًا أو لائحة أو قرارًا تفسيريًا أو حكمًا قضائيًا ينظر عبر وثيقة تأمين أجنبية إلى الأوراق المالية الأمريكية التي بداخلها ليحدد موقعها لغرض ضريبة التركات. في المقابل، هناك مبدأ معروف في ضريبة الدخل هو قاعدة سيطرة المستثمر، ويستند إلى القرارين التفسيريين Rev. Rul. 2003-91 وRev. Rul. 2003-92 وحكم Webber v. Commissioner, 144 T.C. 324 (2015). بموجبه، حامل الوثيقة الذي يتحكم في استثمارات الحساب المنفصل يُعامل كمالك لتلك الأصول لغرض ضريبة الدخل.
هل يمكن لـ IRS أن تمد هذا المنطق لتعامل غير الأمريكي كمالك لأسهم أمريكية داخل وثيقته لغرض ضريبة التركات؟ الجواب الصادق: المسألة لم تُختبر، ولا يوجد نص مباشر فيها. لا نقول إنها مستحيلة، ولا نقول إنها ثابتة.
الحد الثالث: ما تفعله في حياتك يحدد ما يحدث بعدك
الممارسة المتبعة في السوق لتقليل هذا الخطر أمران. الأول أن يبقى اختيار الاستثمارات لشركة التأمين أو لمدير مستقل، لا لحامل الوثيقة. والثاني أن يكون التعرض للسوق الأمريكية داخل الوثيقة عبر صناديق غير أمريكية، مثل صناديق UCITS الأيرلندية، بدل الأسهم الأمريكية المباشرة أو صناديق ETF الأمريكية. هذا تصرف حصيف في الهيكلة، وليس ملاذًا آمنًا ينص عليه القانون.
البديل الأبسط: صناديق UCITS الأيرلندية مباشرة
إذا كان كل ما تريده تعرّضًا لسوق الأسهم الأمريكية عبر صناديق مدرجة، فهناك طريق لا يحتاج إلى وثيقة تأمين. صندوق UCITS المسجل في أيرلندا سهم في كيان غير أمريكي، والقاعدة في Reg. §20.2105-1(f) أن أسهم الشركة غير الأمريكية ليست مالًا أمريكيًا، حتى لو كان الصندوق نفسه يملك أسهمًا أمريكية. التحفظ الوحيد في تحليلنا أن ذلك يفترض أن الصندوق يُصنَّف شركة لأغراض الضريبة الأمريكية، وهذا ما ينبغي التحقق منه صندوقًا صندوقًا.
هذا الطريق لا يضيف رسوم الوثيقة ولا طرفًا ثالثًا، ويحل مسألة الموقع الأمريكي للأسهم المدرجة وحدها. لذلك نقولها بوضوح: من تقتصر مشكلته على الأسهم الأمريكية المدرجة يجد في الصناديق الأيرلندية المملوكة مباشرة حلًا أبسط يستحق أن يُدرس أولًا. تكتسب الوثيقة معناها حين تتجمع أسباب أخرى: أفراد في العائلة يقيمون في بريطانيا أو يحملون الجنسية الأمريكية، أو حاجة إلى ترتيب انتقال الثروة عبر أكثر من دولة، أو أصول لا تتوفر في صناديق مدرجة. وحتى عندئذ تبقى التكلفة جزءًا من الحساب، ويمكنك تقديرها في أداة نقطة تعادل PPLI.
ما الذي لا تغيّره الوثيقة
- الأصول التي تبقى خارجها. الأسهم الأمريكية التي تملكها مباشرة إلى جانب الوثيقة تبقى أصلًا أمريكيًا، وتُحسب عليها الضريبة كما في المثال.
- الإبلاغ. الوثيقة ذات القيمة النقدية حساب مالي يُبلَّغ عنه بموجب معيار الإبلاغ المشترك (CRS)، بقيمتها الاستردادية، إلى سلطة الضرائب في بلد إقامة حامل الوثيقة. الوثيقة ليست وسيلة للسرية.
- الميراث الشرعي. هل يبقى مبلغ الوفاة المدفوع لمستفيد مسمّى خارج التركة إذا كان المتوفى مسلمًا؟ هذا غير محسوم في أي من الدول الخمس، وفي السعودية خطر حقيقي أن تعامله المحكمة كمال من التركة. وفي الإمارات أُلغيت القاعدة القديمة في المادة 1055 مع إلغاء القانون المدني لعام 1985، ولم نتحقق بعد من المادة المقابلة في قانون المعاملات المدنية الجديد النافذ منذ 1 يونيو 2026. التفاصيل في تخطيط انتقال الثروة.
- الحكم الفقهي. قرار مجمع الفقه الإسلامي الدولي رقم 9 (9/2) في ديسمبر 1985، وهيئة كبار العلماء في السعودية، والمجمع الفقهي لرابطة العالم الإسلامي رأت أن التأمين التجاري غير جائز، وأقرّت التأمين التعاوني (التكافل) بديلًا، وخالف في ذلك الشيخ مصطفى الزرقا وقلّة معه. وضع صناديق متوافقة مع الشريعة داخل وثيقة تقليدية لا يجعل العقد نفسه تكافلًا. نعرض الآراء في التأمين على الحياة في ميزان الفقه، ونحيلك إلى عالمك.
- أفراد العائلة الأمريكيون. إذا كان أحد أفراد العائلة شخصًا أمريكيًا، مؤمَّنًا على حياته أو حاملًا للوثيقة، فالأقساط المدفوعة لشركة تأمين أجنبية تخضع لضريبة 1% بموجب المادة 4371، وتدخل قواعد أمريكية أخرى. انظر أبناء وُلدوا في أمريكا.
بعد الوفاة: النموذج 706-NA
يجب تقديم النموذج 706-NA إلى IRS إذا تجاوزت قيمة الأصول الأمريكية يوم الوفاة، مضافًا إليها الإعفاء الخاص بالهبات المستخدم والهبات الخاضعة المعدّلة، 60,000 دولار. وتذكر تعليمات النموذج أن الخصم «في العادة 13,000 دولار». على الورثة إذن أن يعرفوا بالتحديد ما كان في المحفظة يوم الوفاة، وأين، وبأي قيمة؛ وهذا وحده سبب كافٍ لأن تحتفظ بقائمة محدثة بأصولك الأمريكية، وأن يعرف منفذ وصيتك أين يجدها.
ماذا يعني هذا لعائلتك
- إذا كنت تملك أسهمًا أمريكية أو صناديق ETF أمريكية مباشرة فوق 60,000 دولار، فلديك تعرّض لضريبة التركات الأمريكية الآن، وليس في المستقبل.
- لا توجد معاهدة تحميك، والخصم ثابت عند 13,000 دولار.
- أبسط علاج للأسهم المدرجة هو الانتقال إلى صناديق غير أمريكية مثل UCITS الأيرلندية، مع التحقق من تصنيفها.
- وثيقة التأمين تحمي مبلغ الوفاة على حياة المتوفى بنص صريح، لكن النظر عبرها إلى الأسهم الأمريكية لم يُختبر، ولهذا يترك كثيرون قرار الاستثمار لشركة التأمين أو لمدير مستقل، ويختارون صناديق غير أمريكية داخل الوثيقة.
- تحديد حامل الوثيقة والمؤمَّن على حياته والمستفيد قرار أساسي يغيّر النتيجة الضريبية والشرعية.
أسئلة تطرحها على مستشارك
- ما قيمة أصولي ذات الموقع الأمريكي اليوم، بما فيها صناديق ETF الأمريكية والسندات والنقد لدى الوسطاء؟
- هل لي أو لزوجتي صلة بدولة من دول معاهدات التركات الأمريكية تغيّر الحساب؟
- هل الصناديق الأيرلندية التي تقترحها مصنّفة شركات لأغراض الضريبة الأمريكية؟
- إذا استخدمنا وثيقة تأمين، فمن يكون حامل الوثيقة، ومن يكون المؤمَّن على حياته، ولماذا؟
- من يختار الاستثمارات داخل الوثيقة، وهل يمكنني التدخل فيها، وما أثر ذلك على خطر النظر عبرها؟
- هل في العائلة شخص أمريكي يجعل الأقساط خاضعة لضريبة المادة 4371؟
- كيف ستُعامل الوثيقة في الميراث وفق القانون الذي ينطبق عليّ في بلد إقامتي، وهل أحتاج إلى وصية أو ترتيب إضافي؟
- هل يسمح لي قانون بلد إقامتي بشراء وثيقة من شركة تأمين غير مرخصة فيه، ومن سيتولى الإبلاغ والضريبة الأمريكية بعد الوفاة؟
مقالات مرتبطة: أبناء وُلدوا في أمريكا، وأفراد الأسرة المقيمون في بريطانيا، وعُمان وضريبة دخل الأفراد من 2028. والصورة الكاملة في الضريبة التي تلاحقك على صفحة PPLI لمقيمي الخليج، وفي صفحة الولايات القضائية.
ضريبة التركات الأمريكية والمستثمر الخليجي: أسئلة شائعة
هل تفرض دول الخليج ضريبة على التركات؟
لا تفرض الإمارات ولا السعودية ولا الكويت ولا البحرين ولا عُمان ضريبة على التركات. الضريبة التي تعني المستثمر في المنطقة هي ضريبة التركات الأمريكية، وهي تُفرض على الأصول ذات الموقع الأمريكي لمتوفى ليس مواطنًا أمريكيًا ولا مقيمًا فيها، بسعر يصل إلى 40%.
ما الذي يُعدّ أصلًا أمريكيًا عند وفاة مستثمر غير أمريكي؟
أسهم الشركات المؤسسة في أمريكا أيًّا كان مكان حفظها (§2104(a))، وصناديق الاستثمار وصناديق ETF المسجلة في أمريكا، والديون الصادرة عن أشخاص أمريكيين أو عن الحكومة الأمريكية مع استثناءات المادة 2105(b). أما الودائع البنكية غير المرتبطة بنشاط تجاري أمريكي وأسهم الشركات غير الأمريكية فليست أصولًا أمريكية.
كم يبلغ الإعفاء المتاح لغير الأمريكي؟
خصم ثابت قدره 13,000 دولار بموجب المادة 2102(b)(1)، وهو يعادل نحو 60,000 دولار من الأصول. الرقم غير مربوط بالتضخم، ويُنقص بما استُخدم من خصم ضريبة الهبات، ولا يمكن الاستفادة من إعفاء الزوج المتوفى غير المستخدم.
هل توجد معاهدة تركات بين الولايات المتحدة ودول الخليج؟
لا. قائمة IRS لمعاهدات التركات والهبات تضم 15 دولة ليس بينها الإمارات ولا السعودية ولا الكويت ولا البحرين ولا عُمان. المقيم في المنطقة يحصل على خصم 13,000 دولار فقط، إلا إذا كانت له صلة بدولة من دول القائمة.
هل تعامل صناديق ETF الأمريكية معاملة أفضل من الأسهم؟
لم تعد كذلك. القاعدة الجزئية في المادة 2105(d) لا تنطبق على من توفي بعد 31 ديسمبر 2011، فسهم الصندوق المسجل في أمريكا سهم شركة أمريكية وأصل أمريكي بالكامل. تعليمات النموذج 706-NA الحالية ما زالت تصف القاعدة القديمة، والمرجع نص القانون.
هل تُخرج وثيقة التأمين أصولي الأمريكية من الضريبة؟
مبلغ الوفاة من تأمين على حياة متوفى غير أمريكي ليس مالًا أمريكيًا بنص المادة 2105(a). لكن النظر عبر الوثيقة إلى الأسهم الأمريكية داخلها لم يُختبر، فلا نقول إنه مستحيل ولا إنه ثابت. الأسلم أن يبقى اختيار الاستثمارات لشركة التأمين أو لمدير مستقل، وأن يكون التعرض الأمريكي عبر صناديق غير أمريكية.
ماذا لو كان حامل الوثيقة شخصًا غير المؤمَّن على حياته؟
المادة 2105(a) تحمي التأمين على حياة المتوفى. إذا توفي حامل الوثيقة ولم يكن المؤمَّن على حياته، فالوثيقة حق معنوي يملكه، والأرجح في تحليلنا أنها ليست أصلًا أمريكيًا إذا أصدرتها شركة غير أمريكية، وأنها أصل أمريكي إذا أصدرتها شركة أمريكية. هذا تحليل وليس حكمًا.
هل صناديق UCITS الأيرلندية بديل عن الوثيقة؟
للتعرض إلى الأسهم الأمريكية المدرجة، نعم في الغالب، وهو بديل أبسط. سهم صندوق مسجل في أيرلندا سهم في كيان غير أمريكي، والقاعدة أن أسهم الشركة غير الأمريكية ليست أصلًا أمريكيًا، بشرط أن يُصنَّف الصندوق شركة لأغراض الضريبة الأمريكية.
المصادر والمراجع
الولايات المتحدة: IRC §2101؛ §2102؛ §2103؛ §2104؛ §2105؛ §2001(c)؛ §4371؛ Treas. Reg. §20.2105-1؛ Treas. Reg. §20.2104-1؛ تعليمات النموذج 706-NA؛ IRS: أسئلة شائعة عن ضريبة التركات لغير المقيمين غير المواطنين؛ IRS: معاهدات ضريبة التركات والهبات؛ Rev. Rul. 2003-91؛ Webber v. Commissioner, 144 T.C. 324 (2015)؛ HSBC Private Bank: الاستثمار في أمريكا وإدارة خطر ضريبة التركات. الفقه: مجمع الفقه الإسلامي الدولي، القرار رقم 9 (9/2). الإمارات: مرسوم بقانون اتحادي رقم (25) لسنة 2025 بإصدار قانون المعاملات المدنية.
راجعنا المصادر في 28 سبتمبر 2026 مقابل النصوص والتعليمات الرسمية المرتبطة أعلاه، وبمستوى اليقين الذي تسمح به. الأمثلة افتراضية، وتحققنا من حساباتها ببرنامج. طريقة بحثنا وتدقيقنا وتصحيحنا للصفحات موضحة في معايير التحرير (بالإنجليزية).
PPLI.com ناشر بحثي مستقل، ولا يبيع وثائق التأمين ولا يوصي بها ولا يرتّبها. هذه معلومات عامة عن القانون الأمريكي، وليست استشارة ضريبية أو قانونية أو استثمارية، ولا عرضًا ولا دعوة للتعاقد على أي وثيقة تأمين. التأمين في الإمارات والسعودية والكويت والبحرين وعُمان نشاط منظَّم، فاستشر محاميًا ومستشارًا ضريبيًا مرخصين قبل أي قرار.
يقرأ أسئلتكم عن هذه الأبحاث متخصص أول ويجيب عنها كتابةً. PPLI.com لا يبيع وثائق التأمين ولا يوصي بها ولا يرتّبها. اقرأ سياسة الخصوصية قبل مشاركة أي معلومات شخصية.
تفضّل البدء بسؤال واحد؟ اكتب إلى info@ppli.com