عُمان وضريبة دخل الأفراد من 2028: ماذا تعني لمحفظتك ولوثيقة التأمين

كانت عُمان، مثل بقية دول الخليج، بلدًا لا يدفع فيه الأفراد ضريبة على دخلهم. هذا يتغير في 1 يناير 2028. القانون صدر، وتاريخ نفاذه محدد، والسعر معروف. لكن الذي لم يصدر بعد هو اللائحة التنفيذية التي ستجيب عن أسئلة عملية كثيرة، ومنها سؤال يهم كل من يملك وثيقة تأمين استثمارية: كيف ستُعامل مكاسبها؟

في هذا المقال نعرض ما في نص القانون بالضبط كما قرأناه على بوابة قانون، ونشرح طريقة الحساب بمثال، ونميّز بين ما هو محسوم وما هو مفتوح. وإن كنت تستعد لعام 2028 بقرارات تتخذها الآن، فهذا التمييز هو أهم ما في المقال.

PPLI.com ناشر بحثي مستقل: لا يبيع وثائق التأمين ولا يوصي بها ولا يرتّبها، وليس في هذا الموقع أي عرض أو دعوة للتعاقد. التأمين نشاط منظَّم في كل دولة: مصرف الإمارات العربية المتحدة المركزي، وهيئة التأمين في السعودية، ووحدة تنظيم التأمين في الكويت، ومصرف البحرين المركزي، وهيئة الخدمات المالية في عُمان. لا يجوز لشركات التأمين الأجنبية استقطاب المقيمين، وشراء المقيم وثيقةً من الخارج بمبادرة منه مسألة غير محسومة في الإمارات والسعودية ومقيّدة في الكويت، فاستشر محاميًا محليًا قبل أي خطوة.

بقلم إلدار إدموند غريدي، الرئيس التنفيذي لـ PPLI.com. راجعنا المصادر في 28 سبتمبر 2026. قانون الضريبة على دخل الأفراد في عُمان كما نُشر، ودون لائحة تنفيذية صادرة بحسب ما وجدنا. الأمثلة افتراضية وتعرض طريقة حسابها.

القانون في سطور: التواريخ والأرقام

صدر المرسوم السلطاني رقم 56/2025 بإصدار قانون الضريبة على دخل الأفراد في 26 ذي الحجة 1446هـ، الموافق 22 يونيو 2025، ونُشر في الجريدة الرسمية العدد 1602 في 30 يونيو 2025. وتنص المادة الرابعة من المرسوم على أن يُعمل به «من الأول من يناير 2028م». ويقع القانون في 76 مادة موزعة على 16 فصلًا، بحسب جهاز الضرائب.

حتى 31 ديسمبر 2027، لا يخضع الأفراد في عُمان لضريبة دخل، ولا لضريبة أرباح رأسمالية أو تركات أو ثروة. وحين يبدأ القانون، يقدّر جهاز الضرائب أن نحو 99% من السكان سيبقون خارج نطاقه. فالقانون موجّه إلى أصحاب الدخول المرتفعة، وهؤلاء هم قراء هذا المقال.

مبلغ 42,000 ريال: خصم، لا حد فاصل

الخطأ الأكثر شيوعًا في قراءة القانون هو الظن أن من يتجاوز دخله 42,000 ريال يدفع 5% على كامل دخله. النص لا يقول ذلك. تعرّف المادة 1 صافي الدخل بأنه «ما زاد على مبلغ (42,000 ر.ع) اثنين وأربعين ألف ريال عماني من الدخل الإجمالي»، وتعرّف الدخل الإجمالي بأنه «كافة المبالغ النقدية والمزايا العينية التي يحصلها الشخص خلال السنة الضريبية». فالمبلغ يُخصم من الدخل الإجمالي أولًا، ثم تُطرح الإعفاءات والتكاليف والخسائر المسموح بها، ويُطبَّق سعر 5% على الباقي.

بأرقام بسيطة: من كان دخله الإجمالي 43,000 ريال يدفع 5% من 1,000 ريال، أي 50 ريالًا، لا 2,150 ريالًا. ومن كان دخله 50,000 ريال يدفع 5% من 8,000 ريال، أي 400 ريال، قبل أي إعفاءات أخرى.

مثال افتراضي: مستثمر في مسقط يستعد لعام 2028

مثال افتراضي. مستثمر مقيم في مسقط منذ سنوات، دخله في سنة 2028 كله من استثماراته: توزيعات أرباح من أسهم أجنبية قدرها 90,000 ريال، وفوائد ودائع في بنك في الخارج قدرها 30,000 ريال، وفوائد سندات أصدرتها حكومة سلطنة عُمان قدرها 30,000 ريال. لا دخل آخر له، ولا خسائر مرحّلة، ولم يدفع ضريبة أجنبية على هذا الدخل.

النسبة الفعلية أقل كثيرًا من 5%، لكن الأهم أن الضريبة موجودة، وأن كل ريال من الفوائد والتوزيعات الأجنبية فوق الخصم يدخل في حسابها. لو كانت الأسهم خاضعة لضريبة في بلد المصدر، لأمكن خصمها في حدود الضريبة العُمانية على الدخل نفسه، دون استرداد لما زاد عليها.

من المقيم الضريبي، ولماذا يهم الدخل العالمي

المقيم الضريبي في النص هو «كل شخص تجاوزت مدة وجوده في سلطنة عمان (183) مائة وثلاثة وثمانين يوما متصلة أو متقطعة خلال السنة الضريبية». المعيار عدد الأيام، لا الجنسية. قد تضيف اللائحة التنفيذية تفاصيل، لكن القاعدة كما في النص تنطبق على العُماني والمغترب بالطريقة نفسها.

وبموجب المادة 6 يخضع المقيم على دخله العالمي، أما غير المقيم فيخضع على دخله من مصادر عُمانية فقط. هذا ما يجعل القانون مختلفًا عن كل ما عرفته المنطقة: محفظة في جنيف أو لندن أو نيويورك يملكها مقيم في مسقط تدخل في وعاء الضريبة العُمانية من 2028، ولا يكفي أن يكون الحساب خارج عُمان.

ما الذي يخضع للضريبة: أحد عشر مصدرًا

تعدد المادة 7 مصادر الدخل الخاضعة، وهي في النص الذي قرأناه أحد عشر مصدرًا:

1. الرواتب والأجور.
2. العمل الحر.
3. التأجير.
4. الإتاوات.
5. الفوائد: الودائع وحسابات التوفير والقروض والشهادات وأذون الخزانة والسندات.
6. عوائد الأسهم والحصص والصكوك، ومكاسب التصرف فيها.
7. مكاسب التصرف في العقارات.
8. المعاشات التقاعدية ومكافآت نهاية الخدمة.
9. الجوائز.
10. المنح والهبات: المزايا التي تُحصل دون مقابل من غير مصادر العمل.
11. مكافآت عضوية مجالس الإدارة والمجالس.

للمستثمر، المصدران الخامس والسادس هما الأهم: الفوائد والتوزيعات ومكاسب بيع الأسهم والصكوك كلها خاضعة للمقيم الذي يتجاوز دخله الخصم، إلا ما أُعفي بنص. وتُرحَّل خسائر التصرف في الأوراق المالية خمس سنوات لتُخصم من دخل المصدر نفسه، بحسب PwC. ولاحظ أن المعاشات ومكافآت نهاية الخدمة خاضعة، بينما مساهمات الشخص نفسه في نظم التقاعد معفاة.

الإعفاءات الستة عشر

تضم المادة 25 ستة عشر بندًا. الجدول يعرضها كما قرأناها، مع ما يهم المستثمر في كل منها. ما تسميه بعض شركات الاستشارات «خصومات»، مثل التعليم والصحة والزكاة، يرد في النص تحت الإعفاءات، والأثر العملي واحد: تقليل الوعاء.

نافذة الثمانية عشر شهرًا للقادمين الجدد

نص البند 3: «دخل المقيم الضريبي المحقق خارج سلطنة عمان لمدة (18) ثمانية عشر شهرا تبدأ من اليوم التالي لانتهاء صفته كغير مقيم ضريبي، ولمرة واحدة». هي إذن 18 شهرًا، لا سنتين كما ورد في بعض النشرات، ولمرة واحدة، وتبدأ من اليوم التالي لتحوّل الشخص إلى مقيم. بعدها تخضع توزيعاته وفوائده ومكاسبه الأجنبية للضريبة كغيرها. والإعفاء الدائم الوحيد لدخل من الخارج هو البند 4، وهو لرواتب العُمانيين من عملهم في الخارج، لا لدخل الاستثمار.

الإرث والوصية: كيف نقرأ البند 14

يضع النص «الإرث أو الوصية» قبل «المنح أو الهبات بين الأزواج أو الأقارب من الدرجة الأولى». هل قيد الزوجية والقرابة ينصرف إلى المنح والهبات وحدها، أم إلى الإرث والوصية أيضًا؟ المسألة غير محسومة. القراءة الأقرب لصياغة النص أن الإرث والوصية معفيان أيًّا كان الوارث أو الموصى له، وأن القيد يخص المنح والهبات. أما الهبة من خارج دائرة الزوج والأقارب من الدرجة الأولى فتدخل، بحسب قراءتنا، في المصدر العاشر الخاضع. القانون لا ينشئ ضريبة تركات، وهذا ثابت.

أسهم بورصة مسقط: لا تعتمد على إعفاء لم يرد في النص

أدرجت نشرة لإحدى شركات الاستشارات الكبرى الدخل من الأسهم المدرجة في بورصة مسقط ضمن الإعفاءات. لم نجد هذا الإعفاء في المادة 25 كما وردت على بوابة قانون، ولا في مواد مصادر الدخل، ولا في قائمة شركة استشارات كبرى أخرى. لا نقول إنه موجود. انتظر اللائحة التنفيذية أو توضيحًا من جهاز الضرائب قبل أن تبني عليه قرارًا.

وثيقة التأمين على الحياة: القانون صامت

بحثنا في نص القانون كما يظهر على بوابة قانون عن كلمات «تأمين» و«وثيقة» و«بوليصة»، فلم نجدها. معنى ذلك أن القانون لا يتناول صراحة مبلغ الوفاة، ولا مكسب الاسترداد، ولا مكسب الاستحقاق في وثيقة مرتبطة بالوحدات الاستثمارية. ونرى أن يُعاد هذا البحث على نص الجريدة الرسمية نفسه، وهو ما سنفعله حين يتاح.

في غياب نص، تبقى أسئلة مفتوحة. هل يُعامل مكسب الاسترداد كفائدة، أم كعائد من الأوراق المالية، أم بطريقة أخرى؟ وهل يدخل مبلغ الوفاة الذي يتلقاه المستفيد في إعفاء التعويضات، أم في إعفاء الإرث والوصية، أم في المنح والهبات، أم في غير ذلك؟ لا نعرف الجواب، ولا نعرف أحدًا يعرفه بيقين قبل صدور اللائحة التنفيذية أو إرشاد من جهاز الضرائب. من يقول لك اليوم إن الوثيقة معفاة في عُمان، أو إنها خاضعة، يسبق النص.

ما يمكن قوله بثقة أن الوثيقة قد تكون أداة مفيدة للمقيم في عُمان إذا عوملت معاملة مواتية، لأن الدخل الاستثماري المباشر خاضع بوضوح من 2028. لكن هذا «إذا» كبير. وأي قرار بشراء وثيقة أو بنقل محفظة إليها بسبب الضريبة العُمانية وحدها قرار مبني على نص لم يصدر بعد. يمكنك تقدير الفرق بين الحالتين في حاسبة التآكل الضريبي، على أن تدخل فيها افتراضات صريحة عن معاملة الوثيقة.

الاستقطاع عند المنبع: نص يحتاج إلى توضيح

تُلزم المادة 43 صاحب العمل باستقطاع الضريبة من الرواتب والمعاشات ومكافآت نهاية الخدمة ومكافآت مجالس الإدارة. وتُلزم المادة 44 الجهات الأخرى التي تدفع دخلًا غير الرواتب باستقطاع «20%» حين يتجاوز الدخل 20,000 ريال من مصدر واحد لمقيم، وباستقطاع كامل الضريبة المستحقة على المدفوعات لغير المقيم. والنص صريح في أن الـ20% «من قيمة الضريبة المستحقة» لا من المبلغ المدفوع، وأنها تُحسب لكل مصدر على حدة. أما آلية الاستقطاع وتوريده فتفصّلها اللائحة التنفيذية.

الإبلاغ: لماذا يختلف الأمر في عُمان

يقول جهاز الضرائب إن سلطنة عُمان تشارك في نظام التبادل التلقائي للمعلومات التزامًا بالمعايير الدولية لمنظمة التعاون الاقتصادي والتنمية ومجموعة العشرين. في بقية دول الخليج يهم الإبلاغ عن الوثيقة بموجب معيار الإبلاغ المشترك (CRS) للشفافية أساسًا، لأنه لا توجد ضريبة دخل محلية. في عُمان من 2028 سيصل التقرير إلى جهة تفرض ضريبة على الدخل العالمي للمقيم. الوثيقة ذات القيمة النقدية تُبلَّغ بقيمتها الاستردادية، والتفاصيل في ما الذي يُبلَّغ عن وثيقتك.

التأمين في عُمان: من يرخّص

تتولى هيئة الخدمات المالية الإشراف على التأمين منذ إنشائها بالمرسوم السلطاني رقم 20/2024. والقانونان النافذان هما قانون شركات التأمين الصادر بالمرسوم السلطاني رقم 12/79 وتعديلاته، وقانون التأمين التكافلي الصادر بالمرسوم السلطاني رقم 11/2016 وتعديلاته. وينص قانون شركات التأمين على أنه لا يجوز أن يمارس أعمال التأمين في عُمان إلا شركة استوفت شروطه. لم نجد في النص الذي قرأناه مادة تمنع المقيم من التأمين لدى شركة أجنبية، لكن شركات التأمين غير المرخصة لا يجوز لها ممارسة النشاط في عُمان. اسأل محاميًا عُمانيًا قبل أي خطوة.

ماذا تفعل قبل 2028

• احسب أيام وجودك في عُمان. معيار الإقامة 183 يومًا، لا الجنسية.
• اجمع دخلك الاستثماري العالمي المتوقع لعام 2028 واطرح منه 42,000 ريال والإعفاءات، لتعرف حجم الضريبة الحقيقي.
• إن كنت قادمًا جديدًا، فاعرف متى تبدأ نافذة الثمانية عشر شهرًا ومتى تنتهي، واعلم أنها لمرة واحدة.
• صكوك وسندات حكومة عُمان معفاة بنص صريح. أسهم بورصة مسقط ليست معفاة في النص الذي قرأناه.
• لا تتخذ قرارًا بشأن وثيقة تأمين بناء على الضريبة العُمانية وحدها قبل صدور اللائحة التنفيذية.
• احتفظ بمستندات الضريبة الأجنبية المدفوعة، لأن خصمها محدود بالضريبة العُمانية على الدخل نفسه.

أسئلة تطرحها على مستشارك

1. هل سأكون مقيمًا ضريبيًا في عُمان في 2028 بحسب أيام وجودي، وكيف أوثّقها؟
2. ما تقديرك لدخلي الخاضع للضريبة بعد الخصم والإعفاءات، وما الضريبة المتوقعة؟
3. هل تنطبق عليّ نافذة الثمانية عشر شهرًا، ومتى تبدأ بالتحديد؟
4. أي من استثماراتي معفى بنص صريح، وأيها يعتمد على تفسير لم يصدر بعد؟
5. هل صدرت اللائحة التنفيذية، وماذا تقول عن الفوائد والتوزيعات والاستقطاع في المادة 44؟
6. إذا صدرت اللائحة، كيف تعامل مكسب الاسترداد ومبلغ الوفاة في وثيقة التأمين؟
7. كيف أستخدم خصم الضريبة الأجنبية، وما المستندات المطلوبة؟
8. هل يجوز لي بموجب القانون العُماني شراء وثيقة من شركة تأمين غير مرخصة في عُمان؟

مقالات مرتبطة: ضريبة التركات الأمريكية على المستثمر الخليجي، وأبناء وُلدوا في أمريكا، وأفراد الأسرة المقيمون في بريطانيا، والميراث في السعودية والكويت والبحرين وعُمان. والإطار العام في الكفاءة الضريبية وPPLI لمقيمي الخليج.

ضريبة دخل الأفراد في عُمان: أسئلة شائعة

متى تبدأ ضريبة دخل الأفراد في عُمان؟

في 1 يناير 2028، بموجب المرسوم السلطاني رقم 56/2025 الصادر في 22 يونيو 2025. حتى 31 ديسمبر 2027 لا يخضع الأفراد في عُمان لضريبة دخل.

هل يدفع من يتجاوز دخله 42,000 ريال ضريبة على كامل دخله؟

لا. يُخصم مبلغ 42,000 ريال عُماني من الدخل الإجمالي أولًا، ثم تُطرح الإعفاءات والتكاليف والخسائر، ويُطبَّق سعر 5% على الباقي. من دخله 50,000 ريال يدفع نحو 400 ريال قبل الإعفاءات الأخرى.

من المقيم الضريبي في عُمان؟

كل شخص تجاوزت مدة وجوده في سلطنة عُمان 183 يومًا في السنة الضريبية، متصلة أو متقطعة بحسب قراءة PwC. المعيار عدد الأيام لا الجنسية، والمقيم يخضع على دخله العالمي.

هل تخضع التوزيعات والفوائد ومكاسب الأسهم للضريبة؟

نعم. الفوائد، وعوائد الأسهم والحصص والصكوك، ومكاسب التصرف فيها من مصادر الدخل الخاضعة في المادة 7. المعفى بنص صريح هو عوائد صكوك وسندات وأذون حكومة سلطنة عُمان ومكاسب التصرف فيها.

هل أسهم بورصة مسقط معفاة؟

لم نجد هذا الإعفاء في نص المادة 25 كما قرأناه، رغم أن إحدى النشرات الاستشارية أدرجته. لا تعتمد عليه حتى تؤكده اللائحة التنفيذية أو جهاز الضرائب.

ما إعفاء الثمانية عشر شهرًا؟

يُعفى دخل المقيم الضريبي المحقق خارج عُمان لمدة 18 شهرًا تبدأ من اليوم التالي لانتهاء صفته كغير مقيم، ولمرة واحدة. بعدها يخضع دخله الأجنبي من الاستثمار للضريبة.

هل الإرث خاضع للضريبة في عُمان؟

لا. البند 14 من المادة 25 يعفي الدخل المحقق من الإرث أو الوصية أو المنح أو الهبات بين الأزواج أو الأقارب من الدرجة الأولى. والقراءة الأقرب للنص أن الإرث والوصية معفيان أيًّا كان الوارث، مع أن المسألة غير محسومة.

كيف تُعامل وثيقة التأمين على الحياة في ضريبة الدخل العُمانية؟

القانون لا يذكر التأمين، ولذلك فإن معاملة مكسب الاسترداد ومبلغ الوفاة غير محسومة حتى تصدر اللائحة التنفيذية أو إرشاد من جهاز الضرائب. لم نعثر على ما يدل على صدور اللائحة حتى 28 سبتمبر 2026.

المصادر والمراجع

عُمان: مرسوم سلطاني رقم 56/2025 بإصدار قانون الضريبة على دخل الأفراد؛ جهاز الضرائب: صدور قانون ضريبة دخل الأفراد؛ جهاز الضرائب: التبادل التلقائي للمعلومات؛ مرسوم سلطاني رقم 12/79 بإصدار قانون شركات التأمين؛ IAIS: تقييم عُمان 2024/2025. مراجع ثانوية: PwC: قانون ضريبة دخل الأفراد في عُمان؛ PwC Worldwide Tax Summaries: عُمان؛ PwC: التطورات المهمة؛ KPMG: نشر القانون؛ KPMG: أخبار الضرائب الخليجية، 2 أغسطس 2026؛ EY: عُمان تفرض ضريبة دخل الأفراد من يناير 2028؛ البنك المركزي العُماني: سعر الصرف الثابت.

راجعنا المصادر في 28 سبتمبر 2026 مقابل النصوص والتعليمات الرسمية المرتبطة أعلاه، وبمستوى اليقين الذي تسمح به. الأمثلة افتراضية، وتحققنا من حساباتها ببرنامج. طريقة بحثنا وتدقيقنا وتصحيحنا للصفحات موضحة في معايير التحرير (بالإنجليزية).

PPLI.com ناشر بحثي مستقل، ولا يبيع وثائق التأمين ولا يوصي بها ولا يرتّبها. هذه معلومات عامة عن قانون الضريبة على دخل الأفراد في عُمان قبل صدور لائحته التنفيذية، وليست استشارة ضريبية أو قانونية، ولا عرضًا ولا دعوة للتعاقد على أي وثيقة تأمين. التأمين في عُمان نشاط تنظمه هيئة الخدمات المالية، فاستشر مستشارًا مرخصًا قبل أي قرار.